2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》模擬試題三

編輯推薦：2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》模擬試題匯總

某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品和護(hù)膚品，高檔化妝品的最高價210元/箱.平均價200元/箱(均為不含稅價格)。今年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)進(jìn)口一批口紅，支付貨價58萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi).保險費(fèi)合計(jì)2萬元，繳納關(guān)稅3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)客車用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付貨價35萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險費(fèi)合計(jì)5萬元，商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬元.消費(fèi)稅稅率為5%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。

(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計(jì)25萬元，日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品，日化廠支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月收回，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)13.08萬元.增值稅額1.7萬元。

(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額20萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)香粉，取得專用發(fā)票，注明不含稅價款212萬元，支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得了專用發(fā)票。購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額183.08萬元.增值稅額23.8萬元，其他材料運(yùn)輸途中損失了4%，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失;從某超市購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。

(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2%的折扣，實(shí)際取得收入294萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，并取得了增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)5.85萬元，開具普通發(fā)票。

(5)將600箱高檔化妝品換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計(jì)價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。

(6)將500箱高檔化妝品和護(hù)膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收入15萬元(其中護(hù)膚品每箱對外售價100元);將1箱化妝品分給職工作節(jié)日福利。

(7)為某影視公司定做演員用的油彩和上妝油一批，收取價稅合計(jì)67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用。

(8)本期自某再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)一批再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款11.76萬元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。本期期初庫存外購化妝品賬面價格為15萬元。期末庫存外購化妝品賬面價格為50萬元。

其他資料：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

【問題】

1.計(jì)算該日化廠今年12月進(jìn)口口紅和進(jìn)口商務(wù)客車各應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

2.計(jì)算本期可以抵扣的消費(fèi)稅稅額。

3.計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅和消費(fèi)稅。

4.計(jì)算該日化廠今年12月向國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

5.簡述外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除的規(guī)定。

答案見第二頁

參考答案：

1.計(jì)算該日化廠今年12月進(jìn)口口紅和進(jìn)口商務(wù)客車各應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

答：進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+2+3)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)(已納消費(fèi)稅可以抵扣)

進(jìn)口中輕型商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=(35+5+5)/(1-5%)*5%=2.37(萬元)

2.計(jì)算本期可以抵扣的消費(fèi)稅稅額。

答：本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅：

本期領(lǐng)用庫存外購化妝品賬面價格=15(期初庫存外購化妝品賬面價格)+(58+2+3)÷(1-15%)(進(jìn)口口紅)+20(外購胭脂)+212(外購香粉)-50(期末庫存外購化妝品賬面價格)=271.12(萬元)

可抵扣已納消費(fèi)稅=271.12×15%=40.67(萬元)

3.計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅和消費(fèi)稅。

答：用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按平均售價計(jì)算增值稅，按最高售價計(jì)算消費(fèi)稅。

用化妝品換取原材料，化妝品與原材料的價值相等，以物易物，雙方均做購銷處理，該廠發(fā)出化妝品是銷售業(yè)務(wù)，收到原材料是購買業(yè)務(wù)，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額=600×200×13%=15600(元)，即1.56萬元。

增值稅銷項(xiàng)稅=600×200×13%÷10000=1.56(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=600×210×15%÷10000=1.89(萬元)

4.計(jì)算該日化廠今年12月向國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

答：業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口口紅應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+2+3)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)(已納消費(fèi)稅可以抵扣)

進(jìn)口中輕型商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=(35+5+5)/(1-5%)*5%=2.37(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[300+80+2.34÷(1+13%)]×15%=57.31(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納消費(fèi)稅=600×210×15%÷10000=1.89(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)納消費(fèi)稅=15×15%+200×15%÷10000=2.253(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：油彩和上妝油不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=5×200×15%÷10000=0.015(萬元)

本期可抵扣已納消費(fèi)稅=271.12×15%=40.67(萬元)

該企業(yè)12月份國內(nèi)銷售向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

應(yīng)納消費(fèi)稅=57.31+1.89+2.253+0.015-40.67=20.798(萬元)

5.簡述外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除的規(guī)定。

答：(1)以外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

(2)以外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。

(3)以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

(4)以外購的已稅鞭炮.焰火生產(chǎn)的鞭炮.焰火。

(5)以外購的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(6)以外購的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

(7)以外購的已稅桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(8)以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(9)以外購的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

(10)以外購的已稅汽油.柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)的汽油.柴油。

(11)單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除外購潤滑油已納消費(fèi)稅稅款。

(12)外購電池.涂料大包裝改成小包裝或者外購電池.涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

需要注意的是，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

【溫馨提示】距離準(zhǔn)考證打印還有一段時間，小編建議考生立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒2021年各省高級經(jīng)濟(jì)師考試準(zhǔn)考證打印時間通知，避免因錯過準(zhǔn)考證打印時間而無法參加考試哦。

以上內(nèi)容是2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》模擬試題三，小編為廣大考生上傳更多2021年高級經(jīng)濟(jì)師模擬試題、歷年真題等備考精華文檔，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。