自學考試“會計制度設(shè)計”筆記第十一章
一、銷售與收款業(yè)務(wù)概念與特點
(一)概念:企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為
?。ǘ┨攸c:
1、過程較為復(fù)雜
2、存在較大風險
3、會計處理工作繁雜
二、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計額目標與要求
(一)目標
1、保證銷售收入的真實性和合理性
2、保證產(chǎn)品的安全和完整
3、保證銷售折扣措施恰當
4、保證銷售折讓和退回的合理與正確
5、保證貨款及時足額的收回
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1、實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責分離
2、實行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度
3、正確對實行銷售與收款業(yè)務(wù)進行會計核算
4、建立健全實行銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度
5、定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況,保持賬戶就的正確性
6、保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露
第二節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計
一、職責分工與授權(quán)批準制度設(shè)計
?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位
1、客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離
2、銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離
3、銷售貨款的確認、回收與相關(guān)會計記錄的崗位相分離
4、銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的崗位相分離
5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離
6、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離
7、銷售與收款人員實行崗位輪換制
?。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門
1、信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)
2、隨時跟蹤客戶情況
3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫
?。ㄈ┙N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準制度
1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準制度,嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)
2、對辦理銷售業(yè)務(wù)人員實行崗位輪換
二、銷售與發(fā)貨控制制度的設(shè)計
?。ㄒ唬┙栏竦念A(yù)算管理制度
1、對銷售業(yè)務(wù)建立嚴格的預(yù)算管理制度,制定銷售目標,建立銷售管理責任制
2、建立銷售定價控制制度,制定價目表、折扣政策、收款政策,定期審閱并嚴格執(zhí)行
3、選擇客戶時,充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等情況,防范賬款不能收回的風險
4、加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理
?。ǘ┌凑找?guī)定程序辦理銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)
1、銷售談判
2、合同審批
3、合同訂立
4、組織銷售
5、組織發(fā)貨
?。ㄈ┙N售退回管理制度
(四)建立完整的銷售登記制度
三、銷售與收款業(yè)務(wù)會計核算控制制度的設(shè)計
(一)及時辦理銷售收款
1、按照規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)
2、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨立人員辦理,如實入賬。
3、及時分戶登記賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù),定期進行應(yīng)收賬款賬齡分析
?。ǘ┘訌姂?yīng)收賬款管理
1、應(yīng)收賬款記錄
2、應(yīng)收票據(jù)管理
3、建立健全與客戶的對賬制度
?。ㄈ┘訌妷馁~的控制與管理
第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計
一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、帳表的設(shè)計
?。ㄒ唬╀N售發(fā)票的設(shè)計
1、發(fā)票的設(shè)計
2、訂貨銷售發(fā)票的設(shè)計
3、增值稅專用發(fā)票的設(shè)計
4、分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細表的設(shè)計
5、代墊費用憑證的設(shè)計
?。ǘ┌l(fā)貨憑證的設(shè)計
1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計
銷售部門根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨單,一式五份:二份送成品庫做好打包發(fā)貨準備(發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記產(chǎn)品卡,一份退回銷售部門),一份送企業(yè)內(nèi)部運輸部門,一份送門衛(wèi)部門,代替貨物出廠通知,一份留存銷售部門備查,待倉庫發(fā)貨后,根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票,一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算
2、提貨制下提貨單的設(shè)計
一般一式三份,銷售部門留存一份,另外兩份交提貨單位向倉庫提貨,倉庫發(fā)貨后,一份留存登記成品卡,一份交提貨單位作貨物出門證明。
(三)銷售折讓憑證設(shè)計
?。ㄋ模╀N貨退回憑證的設(shè)計
至少一式三份,一份成品庫據(jù)以驗收退貨,登記成品卡,一份留存銷售部門,一份送會計部門據(jù)以核算因退貨而引起的各種支出,如果銷售部門提出追究經(jīng)濟責任和處理意見時,應(yīng)先送領(lǐng)導(dǎo)審批后再送會計部門。
?。ㄎ澹?yīng)收賬款余額及帳齡分析表的設(shè)計
1、應(yīng)收賬款帳齡分析表:用來登記應(yīng)收賬款入賬時間長短,估計壞賬損失的管理表格。
2、客戶月末應(yīng)收賬款對賬單:定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證
?。馁~損失報告書是一種用來批準將某些應(yīng)收賬款注銷為壞賬的,僅在單位內(nèi)部使用的憑證。
二、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計
?。ㄒ唬┖贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計
1、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點
(1)銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單,分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦里發(fā)貨
?。?)貨物發(fā)出后,銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票,登記產(chǎn)成品明細賬
?。?)運輸部門在辦理托運手續(xù)后,將提貨單和運單送交銷售部門,銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門
?。?)會計部門審核無誤后,開具代墊運費清單,并通知出納員辦理貨款結(jié)算,同時進行銷售賬務(wù)處理
2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點
?。?)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管
?。?)嚴格按合同發(fā)運商品,結(jié)算貨款
(3)定期進行帳帳、帳實核對
?。ǘ┓呛贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計
1、非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點
?。?)銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷售發(fā)票
?。?)經(jīng)銷售部門主管(可以授權(quán)銷售員)和會計部門主管審核后,授權(quán)出納部門收款
?。?)倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨,并登記產(chǎn)成品保管賬簿
(4)銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相公賬簿
2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點
?。?)銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管
?。?)銷售價格按有關(guān)標準執(zhí)行,并予以審核
?。?)一般情況下先收款后提貨,減少銷售壞賬損失
?。?)定期進行帳帳、帳實核對
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