2013年自考審計學備考筆記（1）
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第一章
學習目的
通過本章學習，了解審計的產生和發(fā)展，明確審計的職能、任務和作用，掌握審計的本質屬性。本章主要內容：一、審計的產生和發(fā)展;二、審計的職能、任務和作用;三、審計的本質
重點與難點
審計的職能、任務和作用、審計的對象、目的、獨立性。
內容講解
一、審計的產生和發(fā)展
(一)審計產生的客觀基礎
首先，私有制是審計產生的客觀條件之一;財產所有者與財產經營者的分離是審計產生的另一個客觀條件。
(二)官廳審計的產生和發(fā)展
它產生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產生審計的國家之一。職位，宰夫。
官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。
(三)社會審計的產生和發(fā)展
社會審計是股份制的產物。
世界上第一位社會審計人員是1720年受英國議會委托，負責清查南海公司破產事件的查爾斯�斯內爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。
中國，第一位注冊會計師――謝霖先生;第一家會計師事務所(謝霖創(chuàng)辦)――“正則會計師事務所”
(四)審計工作在我國的必要性
1、企業(yè)所有權和經營權的適當分離，決定了審計工作的必要性;
2、社會主義初級階段政治和經濟的特點，決定了審計工作的必要性;
3、發(fā)展社會主義市場經濟，建立現代企業(yè)制度，決定了審計工作的必要性;
4、提高經濟效益的要求，決定了審計工作的必要性;
5、對外開放政策，決定了審計工作的必要性。
二、審計的職能、任務和作用
審計的職能是審計的本質屬性，指的是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉移的。在正確認識審計職能的基礎上，根據當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構成了審計的任務。審計的任務是人們賦予審計去完成的，因此是主觀的產物。完成了審計任務，就發(fā)揮了審計的作用，可見，審計的作用是完成審計任務后的結果。
(一) 審計的職能
審計具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證的職能。
1、經濟監(jiān)督
審計的經濟監(jiān)督職能指的是，通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經濟活動在規(guī)定的范圍內，在正常的軌道上進行。
要發(fā)揮其職能必須具備以下兩個條件：
(1)監(jiān)督必須由權利機關實施。
(2)要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。
2、經濟評價
審計的經濟評價職能指的是，通過審核檢查，評價被審單位的經營決策、計劃和方案等是否先進，內部控制系統是否健全，是否切實執(zhí)行，財政財務收支是否按照計劃、預算和有關規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經濟效益是否較優(yōu)，會計資料是否真實、正確等。
3、經濟鑒證
審計的經濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經濟活動和有關資料的性質，然后作出書面證明。
需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現、所認識。
(二)審計的任務
審計的任務是人們在正確認識審計職能的基礎上，根據當時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當前經濟建設中，審計的基本任務，就是要為加強國民經濟宏觀調控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經濟這一總目標服務。其具體任務分述如下：
1、審核檢查經濟活動的合法性，揭露打擊經濟領域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產;
2、監(jiān)督財政預算和財務計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經濟穩(wěn)步和協調發(fā)展;
3、審核檢查會計和有關資料的真實性和正確性，為宏觀調控和微觀搞活提供有用信息;
4、審核評價內部控制制度的健全性和有效性，促進經營管理水平的提高;
5、評價經濟活動的效益性，促進經濟效益的提高;
6、鑒證經濟活動和有關資料，為改革和開放服務。
(三)審計的作用
審計的作用是完成審計任務后的結果，完成了審計任務，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。
制約作用：對于被審計單位的經濟活動進行監(jiān)督，發(fā)現錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度、違背財經紀律和侵犯資財等行為，可以起到制約不合規(guī)、不合法經濟活動的作用。
促進作用：對于經濟活動所實現的經濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對內部控制制度健全省和有效性進行評價，以便堵塞漏洞，加強管理，提高經濟效益。
證明作用：能證明被審計單位某些經濟情況、經濟行為、經濟事實真相的作用。
如上所述，審計的職能、任務和作用是相互依存、相互影響的。審計職能隨著經濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現、所認識，審計的任務和作用也就相應地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關系所導致的必然結果。
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