2017年稅務師考試答疑：企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協(xié)議哪些情形不得稅前扣除?
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問題：企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協(xié)議哪些情形不得稅前扣除?
解答：
企業(yè)與其關聯方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
1.不具有合理商業(yè)目的和經濟實質;
2.不符合獨立交易原則;
3.沒有遵循成本與收益配比原則;
4.未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料;
5.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年。
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符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議的稅務處理如下：
1.企業(yè)按協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;
2.涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額;
3.涉及無形資產的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規(guī)定處理。
【提示】企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，無論成本分攤協(xié)議是否采取預約定價安排的方式，均應在本年度的次年6月20日之前向稅務機關提供成本分攤協(xié)議的同期資料。
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