2024年稅務師《涉稅服務實務》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算

稅務師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務師《涉稅服務實務》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算，本章是特別重要的章節(jié)，各種題型都會涉及，尤其是主觀題。需要熟練掌握各稅種的會計核算，結合第三章第五章是每年主觀題的必考內容。

2024年稅務師《涉稅服務實務》章節(jié)模擬題：第四章涉稅會計核算

第一節(jié) 涉稅會計核算概述

【1-單選題】下列會計和稅法差異的分析中，不正確的是(　　)。

A.分公司可以作為會計主體，但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體

B.母子公司組成的企業(yè)集團是一個會計主體，但不是企業(yè)所得稅法的納稅主體

C.土地增值稅將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設置的基本前提

D.財務會計和稅收制度都將貨幣計量作為基本前提

【答案】C

【解析】土地增值稅未將持續(xù)經(jīng)營作為稅制設置的基本前提。

【2-單選題】由于產(chǎn)品退貨，甲企業(yè)收到返還的消費稅，則應當貸記(　　)科目。

A.營業(yè)外收入

B.主營業(yè)務收入

C.其他收益

D.稅金及附加

【答案】D

【解析】企業(yè)收到返還的原記入“稅金及附加”的稅金，應當貸記“稅金及附加”。

【3-單選題】甲企業(yè)2021年3月收到個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，則應當貸記(　　)科目。

A.營業(yè)外收入

B.主營業(yè)務收入

C.其他收益

D.稅金及附加

【答案】C

【解析】根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列，因此記入“其他收益”科目。

【4-單選題】針對某一時點履行的履約義務，新收入準則的確認收入時點是(　　)。

A.合同約定的時點

B.客戶取得所有權的時點

C.客戶取得相關商品的控制權時點

D.開具發(fā)票的時點

【答案】C

【解析】新收入準則規(guī)定，對于在某一時點履行的履約義務，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時點確認收入。

【5-多選題】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的下列稅金中，需計入“稅金及附加”科目中的有(　　)。

A.企業(yè)所得稅

B.契稅

C.消費稅

D.車船稅

E.印花稅

【答案】CDE

【解析】“稅金及附加”科目核算企業(yè)計提消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

【6-多選題】下列稅費，可以不通過“應交稅費”科目核算的有(　　)。

A.城市維護建設稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.印花稅

D.車輛購置稅

E.契稅

【答案】CDE

【解析】可以不通過“應交稅費”科目核算的稅費包括印花稅、車輛購置稅、契稅等。

第二節(jié) 貨物與勞務稅會計核算

【7-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，稅務機關確定其增值稅的納稅期限是10天，即每10天繳納一次增值稅。2021年4月11日應預繳增值稅5萬元，甲公司銀行資金已劃扣，則其會計處理為(　　)。

A.借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　50000

B.借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)　　 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

C.借：應交稅費—預交增值稅　　　　　　　 　50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　50000

D.借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 50000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　50000

【答案】B

【解析】當月繳納當月的增值稅，通過“已交稅金”專欄核算。

【8-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月繳納上月未交增值稅20000元，銀行已劃轉成功。則下列賬務處理中，正確的是(　　)。

A.借：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　 20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

B.借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)　　 20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

C.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

D.借：應交稅費—預交增值稅　　　　　　　 　20000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　20000

【答案】A

【解析】企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

【9-單選題】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的，對受托方代收代繳消費稅的會計處理是(　　)。

A.借：稅金及附加

貸：銀行存款

B.借：應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款

C.借：委托加工物資

貸：銀行存款

D.借：委托加工物資

貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】B

【解析】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品或以高于受托方的計稅價格出售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，待最終的應稅消費品繳納消費稅時予以抵扣。

【10-單選題】甲公司屬于增值稅一般納稅人，2021年3月甲公司已抵扣進項稅額的辦公室改變用途用于職工活動中心，該不動產(chǎn)原值20萬元，已計提折舊5萬元，已抵扣進項稅額1.8萬元。相關增值稅會計處理是(　　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 　　　　13500

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 13500

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　18000

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 18000

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 　13500

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 13500

D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　 18000

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 18000

【答案】A

【解析】不得抵扣的進項稅額=(20-5)÷20×100%×1.8=1.35(萬元)。相關會計處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 　　　　　　13500

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　 13500

【11-單選題】2021年1月某家電生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機作為福利發(fā)放給職工，電視機生產(chǎn)成本共計5萬元，市場不含增值稅價格為8萬元。下列會計處理中，正確的是(　　)。

A.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　56500

貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　 　　50000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　6500

B.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　56500

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　50000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　6500

C.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　90400

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　80000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　 　10400

D.借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　 　86500

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　80000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　6500

【答案】C

【解析】自產(chǎn)貨物用于職工福利，會計處理應當確認收入，增值稅銷項稅額按市場價格計算。

【12-單選題】甲公司是一家設計服務公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來，除取得設計收入外，未取得其他收入。2021年4月，當期可抵扣增值稅進項稅額10萬元，當期銷項稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計抵減政策，則實際繳納增值稅的會計處理為(　　)。

A.借：應交稅費—未交增值稅　　　　　 　　　40000

貸：其他收益　　　　　　　　　　　 　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　30000

B.借：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　 　40000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　40000

C.借：應交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　 　　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

D.借：應交稅費—未交增值稅　　　　 　　　　40000

貸：遞延收益　　　　　　　　　 　　　　　10000

銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　30000

【答案】A

【解析】生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人應當按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應納稅額=14-10=4(萬元)，大于零，且大于加計抵減額1萬元(10×10%)，因此可全額抵減，甲公司實際應納稅額=4-1=3(萬元)。

【13-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，當月支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減，則甲公司會計核算的借方科目是(　　)。

A.應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

B.應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

D.應交稅費—未交增值稅

【答案】A

【解析】企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應交稅費—應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

【14-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，對外提供建筑服務，項目已經(jīng)完工，但發(fā)包方從應支付的工程款中扣押質保金10萬元，相關發(fā)票尚未開具，則甲公司該質保金的增值稅應當記入(　　)科目。

A.不作處理

B.應交稅費—待轉銷項稅額

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

D.應交稅費—預交增值稅

【答案】B

【解析】“應交稅費—待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。本題中被扣押的質保金，納稅義務尚未發(fā)生，但會計上應確認收入，因此記入待轉銷項稅額。

【15-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，將2013年6月外購的倉庫對外出租，選擇簡易計稅辦法計算繳納增值稅，計提增值稅的會計核算貸方科目是(　　)。

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

C.應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

D.應交稅費—未交增值稅

【答案】A

【解析】“簡易計稅”明細科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

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