2024年稅務師考試模擬試卷《財務與會計》

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2024年稅務師考試模擬試卷《財務與會計》

計算分析題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

(一)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：

(1)2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。

(2)5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門(非獨立機構)人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%、10%、9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費(含生育保險費)、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。

(3)8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為400元/件。

(4)12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產(chǎn)線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現(xiàn)率為6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。

假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.針對事項(1)，甲公司2021年12月31日，應確認的股份支付金額為(　　)萬元。

A.157.5

B.52.5

C.127.5

D.382.5

2.針對事項(2)，甲公司2021年5月應確認的期間費用為(　　)萬元。

A.95

B.174.2

C.130

D.127.3

3.針對事項(4)，甲公司2021年12月31日因辭退福利應計入“管理費用”科目的金額為(　　)萬元。

A.311.859

B.450

C.379.116

D.401.859

4.上述業(yè)務對甲公司2021年“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為(　　)萬元。

A.856.8

B.718

C.853.4

D.1111.8

(二)2×21年3月2日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定3個月后甲公司應結清款項226萬元(假定無重大融資成分)。乙公司以攤余成本計量該項債權;甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2×21年6月4日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協(xié)商進行債務重組，雙方商定乙公司將該債權轉為對甲公司的股權投資。8月10日，乙公司辦結了對甲公司的增資手續(xù)，甲公司和乙公司分別支付手續(xù)費等相關費用3萬元和2萬元。

債轉股后甲公司總股本為500萬元，乙公司持有的抵債股權占甲公司總股本的25%，對甲公司具有重大影響，甲公司股權公允價值不能可靠計量，乙公司將該股權作為長期股權投資進行核算。2×21年8月10日，甲公司應付款項的賬面價值仍為226萬元，乙公司應收款項和甲公司應付款項的公允價值均為180萬元，乙公司對該債權已計提壞賬準備40萬元。

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%，雙方不存在關聯(lián)方關系。2×21年8月10日，甲公司債務符合終止確認的條件，乙公司受讓的資產(chǎn)符合確認條件，乙公司的債權符合終止確認的條件。不考慮其他相關稅費。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.2×21年8月10日，乙公司按照債務重組準則確定其受讓的長期股權投資的成本為(　　)萬元。

A.125

B.180

C.182

D.186

2.下列關于乙公司2×21年8月10日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的有(　　)。

A.減少投資收益60000元

B.沖減壞賬準備400000元

C.減少應收賬款科目金額2260000元

D.增加營業(yè)外支出 60000元

3.2×21年8月10日，該債務重組事項對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

A.46

B.6

C.49

D.101

4.下列關于甲公司2×21年8月10日對以上債務重組事項的賬務處理中錯誤的有(　　)。

A.增加投資收益460000元

B.增加營業(yè)外收入460000元

C.增加資本公積520000元

D.增加實收資本1250000元

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