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09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案六

更新時(shí)間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案:案例分析題

題目39:
某外商投資企業(yè)(適用30%的企業(yè)所得稅稅率和3%的地方所得稅稅率)在甲、乙兩國(guó)分設(shè)分支機(jī)構(gòu)。2001年來源于中國(guó)境內(nèi)所得800萬元;在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬元,甲國(guó)公司所得稅稅率為40%,在甲國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元,甲國(guó)預(yù)提所得稅稅率為20%;從乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)45萬元,已在乙國(guó)納稅5萬元。

根據(jù)以上資料試回答以下問題
1.甲國(guó)已納稅款扣除限額為( )萬元。
  A.82.5 B.90 C.92.5 D.130

2.乙國(guó)應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
  A.30 B.40 C.50 D.60

3.乙國(guó)已納稅款扣除限額為( )萬元。
  A.13 B.14 C.16.5 D.21.5

4.2001年該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
  A.90 B.985 C.275.50 D.110.5
 
正確答案:a|c|c|c

解  析:
1.A
【解析】(800+200+50+50)×33%×[(200+50)/(800+200+50+50)]=82.5(萬元)
在甲國(guó)已納稅款=200×40%+50×20%=90(萬元)
在甲國(guó)已納稅款90萬元高于扣除限額,按扣除限額扣除,超過限額7.5萬元當(dāng)年不得抵扣。

2.C
【解析】45+5=50(萬元)

3.C
【解析】(800+200+50+50)×33%×[50/(800+200+50+50]=16.5(萬元)
在乙國(guó)已納稅款5萬元低于扣除限額,可全額扣除。

4.C
【解析】(800+200+50+50)×(30%+3%)-82.5-5=275.5(萬元)

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