2009年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)全真模擬試題及答案二

　　21.下列各項(xiàng)計(jì)算利潤(rùn)的公式中，正確的是(　 )。

　　A.主營(yíng)收入-主營(yíng)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入=利潤(rùn)總額

　　D.利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)

　　22. N公司于2005年1月購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款80萬(wàn)元，合同規(guī)定受益年限為8年。2008年3月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)N公司在2007年12月31日將2006年度對(duì)該商標(biāo)權(quán)提取的減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回了其中的10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)規(guī)定對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整，則該項(xiàng)調(diào)整對(duì)2007年度稅前利潤(rùn)的影響額為( )萬(wàn)元。

　　A. 10 B. 20 C. 0 D. 30

　　23. 甲公司銷售一批材料給乙公司，價(jià)稅合計(jì)105000元。 由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)。 乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 假定不考慮其他稅費(fèi)，乙公司對(duì)利潤(rùn)總額的影響是( )元。

　　A.22400 B.21900 C.23600 D.21400

　　24. B公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率17%，甲公司為小規(guī)模納稅企業(yè)，征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已計(jì)提折舊36萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為283.02萬(wàn)元。在接送貨物過(guò)程中，B公司用銀行存款支付了運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.289.67 B. 279.67 C.284.02 D. 262.51

　　25. 甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬(wàn)元。?

　　A. 5 B. 20 C. 45 D. 60?

　　26. 某企業(yè)采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%，2007年12月借方余額為3萬(wàn)元，2007年12月31日“應(yīng)收帳款”科目借方余額為70萬(wàn)元。 “應(yīng)收票據(jù)”科目余額為20萬(wàn)元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為10萬(wàn)元，該企業(yè)2007年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備，為( )萬(wàn)元。

　　A.1 B.6.5 C.7 D.8

　　27.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤( )元。

　　A.545.3 B.573.8 C.604 D.706

　　28.在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法中，使期末存貨價(jià)值最大的是( )。

　　A.先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法 C.加權(quán)平均法 D.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　29.某企業(yè)2007年8月1日“材料成本差異”科目借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本749000元，計(jì)劃成本750000元，本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本200000元，則發(fā)出原材料存貨實(shí)際成本為( )元

　　A.200000 B.200600 C.202600 D.203000

　　30.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)月初甲類商品結(jié)存150000元，本月購(gòu)入200000元，銷售收入250000元，銷售折扣與折讓共10000元，上月該類商品毛利率為20%，月末該類商品存貨成本為( )元。

　　A.100000 B.158000 C.150000 D.192000

　　31.某設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)記凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

　　A.195.20 B.192 C.187.20 D.124.80

　　32.甲公司2000年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬(wàn)元，攤銷年限為10年。 2004年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)可收回金額為180萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不變。 2004年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為( )萬(wàn)元。

　　A.270 B.214 C.200 D、144

　　33. 2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2008年12月31日完工;合同總金額為12 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10 000萬(wàn)元。截止2007年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3 000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2005年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

　　A.3 000 B.3 200 　C.3 500 D.3 600

　　34.某企業(yè)為建造廠房而于2007年1月1日取得了一筆專門借款，并從當(dāng)日起計(jì)息; 2月1日該企業(yè)用銀行存款購(gòu)買了一項(xiàng)建造該廠房所用的土地使用權(quán); 3月1日，該企業(yè)用銀行存款購(gòu)買了一批工程物資;假定4月1日廠房開(kāi)始動(dòng)工興建。則借款費(fèi)用資本化開(kāi)始的時(shí)間為( )。

　　A. 1月1日 B. 2月1日 C. 3月1日 D. 4月1日

　　35. M企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在本期銷售的商品中有10%會(huì)發(fā)生約占銷售收入5%的保修費(fèi)用;預(yù)計(jì)在本期銷售的商品中有5%會(huì)發(fā)生約占銷售收入8%的保修費(fèi)用。本期預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為( )萬(wàn)元。

　　A.72 B.250 C.325 D.1040

　　36.某產(chǎn)品本月實(shí)際工資費(fèi)用合計(jì)11.9萬(wàn)元，完工產(chǎn)品100件，第一道工序的在產(chǎn)品400件，完工程度37.5%，第二道工序的在產(chǎn)品200件，完工程度87.5%。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法進(jìn)行分配，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用為( ) 萬(wàn)元。

　　A.11.9 B. 2.8 C.2.5 D.1.7

　　37.某企業(yè)2007年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金“的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.24 B.18.95 C.29 D.34

　　38.甲股份有限公司從2007年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2008年度前3個(gè)季度改按銷售額的 10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回，并重新按 2008年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

　　假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。

　　A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　39.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元;乙商品沒(méi)有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元;銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止2007年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

　　A.60 B.77 　C.87 D.97

　　40.甲公司2007年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.105 B.455 C.475 D.675?

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答案：

　　20.C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異，無(wú)論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅，都應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分，也應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積);交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時(shí)性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，答案為C。

　　21.D

　　【解析】新準(zhǔn)則下利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式發(fā)生了很大的變化，上式中只有凈利潤(rùn)的計(jì)算是正確的。

　　22.A

　　【解析】按照規(guī)定，已經(jīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，該公司應(yīng)沖回轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，將使利潤(rùn)總額減少10萬(wàn)元。

　　23.B

　　【解析】借：應(yīng)付賬款 105000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(80000×17%) 13600

　　營(yíng)業(yè)外收入(105000-80000-13600)11400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000

　　貸：庫(kù)存商品 70000

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500

　　貸：資產(chǎn)減值損失 500

　　增加利潤(rùn)=80000+11400-70000+500=21900(萬(wàn)元)。

　　24.C

　　【解析】 B公司的賬務(wù)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 304

　　累計(jì)折舊 36

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　貸：固定資產(chǎn) 350

　　借：庫(kù)存商品(283.02+1) 284.02

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(283.02×6%)16.98

　　營(yíng)業(yè)外支出 (350-36-10-300)4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 304

　　銀行存款 1

　　25.C

　　【解析】該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷48萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(480-48×5)。轉(zhuǎn)讓時(shí)，所作的分錄是：?

　　借：銀行存款 300

　　累計(jì)攤銷 240?

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15?

　　營(yíng)業(yè)外收入 45?

　　甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為45萬(wàn)元。

　　26.【答案】C

　　【解析】(70+10)*5%+3=7，應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

　　27.【答案】C

　　【解析】 (57000+380)/(100-100*5%))=640(元)

　　28.【答案】A

　　【解析】 在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，發(fā)出存貨的成本低，期末存貨成本高。

　　29. 【答案】B

　　【解析】材料成本差異率=[4000-(750000-749000)]÷(250000+750000)=0.003

　　發(fā)出存貨實(shí)際成本為：200000×(1+0.003)=200600

　　30. 【答案】 B

　　【解析】 200000+150000-(250000-10000)×80%=158000

　　31. 【答案】 B

　　【解析】雙倍余額遞減法年折舊額的計(jì)算:

　　第一年:800×2×1/5=320(萬(wàn)元)

　　第二年：(800-320) ×2×1/5=192(萬(wàn)元)

　　32.【答案】B

　　【解析】 2004年12月31日攤余后無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為250萬(wàn)元，即(500-500/10×5)萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為貸方70萬(wàn)元，即(250-180)萬(wàn)元;

　　2004年無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額為36萬(wàn)元，即[(250-70)/5] 萬(wàn)元，那么，2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為250-36=214萬(wàn)元。

　　33.【答案】D

　　【解析】2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000*(3000/10000)=3600萬(wàn)元。

　　34. 【答案】D

　　【解析】1月1日為借款費(fèi)用開(kāi)始發(fā)生日，3月1日為資產(chǎn)支出開(kāi)始發(fā)生日，4月1日為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)(主指實(shí)體建造活動(dòng))開(kāi)始日。因此，只有在三個(gè)條件均滿足時(shí)，借款費(fèi)用才能開(kāi)始資本化。本題就為時(shí)間4月1日。

　　35. 【答案】A

　　【解析】 8000×10%×5%+8000×5%×8%=72

　　36. 【答案】B

　　37. 【答案】A

　　【解析】購(gòu)買商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8) -(10-8) -3-5-5=18.95萬(wàn)元。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

　　39.【答案】C

　　【解析】甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=52萬(wàn)元;乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35萬(wàn)元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87萬(wàn)元。

　　40. 【答案】B

　　【解析】支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用2200-管理人員工資950-存貨盤虧損失25-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420-無(wú)形資產(chǎn)攤銷200-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150=455(萬(wàn)元)。?

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