2010年注冊(cè)稅務(wù)師基本原理習(xí)題(九)

　　一、單選題

　　1. 自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )

　　A 住所標(biāo)準(zhǔn) B 時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C 意愿標(biāo)準(zhǔn) D 國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)

　　答案：D

　　解析：自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)

　　自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是ABC

　　2、國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國(guó)際稅法基本原則是( )

　　A國(guó)家稅收主權(quán)原則

　　B國(guó)際稅收分配公平原則

　　C國(guó)際稅收中性原則

　　D國(guó)際稅收平等原則

　　答案：C

　　解析：見(jiàn)教材37頁(yè)。國(guó)際稅法的基本原則包括

　　(1)國(guó)家稅收主權(quán)原則：是指國(guó)際稅收中一國(guó)在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國(guó)家和組織的干涉。

　　(2)國(guó)際稅收分配公平原則

　　(3)國(guó)際稅收中性原則??國(guó)際稅收體制不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　掌握國(guó)際稅法基本原則包括的內(nèi)容及每個(gè)原則的含義。

　　3、國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是( )

　　A納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移

　　B不轉(zhuǎn)移納稅主體

　　C納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移

　　D稅收情報(bào)交換

　　答案：D

　　解析：ABC均是國(guó)際避稅的基本方法，而國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容主要是稅收情報(bào)交換.

　　4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是( )

　　A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　B轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用

　　C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

　　D轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

　　答案：A

　　解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。

　　5.在消除國(guó)際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是( )

　　A低稅法 B 免稅法 C抵免法 D扣除法

　　答案：B

　　解析：免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。

　　6. 甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國(guó)抵免下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )萬(wàn)元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：D

　　解析：第一步，計(jì)算各國(guó)抵免限額。

　　乙國(guó)抵免限額：(100+40)*30% *(100/140)=100×30%= 30萬(wàn)

　　丙國(guó)抵免限額：(100+40)*30% *(40/140)= =40×30%=12萬(wàn)

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額

　　乙國(guó)實(shí)際繳納：

　　100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。

　　丙國(guó)實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。

　　第三步，計(jì)算甲國(guó)實(shí)際征收了多少稅

　　(100+40)*30% - 30 – 8 = 4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國(guó)所得在甲國(guó)所補(bǔ)繳的稅款。

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　　7.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元、丙國(guó)所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )萬(wàn)元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：A

　　解析：

　　第一步：計(jì)算抵免限額=(100+40)×30%=42萬(wàn)元

　　第二步：非居住國(guó)實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬(wàn)元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬(wàn)元

　　第三步：居住國(guó)實(shí)際對(duì)國(guó)外所得征收的所得稅=42-42=0

　　8. 當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下( )

　　A采用綜合限額法對(duì)納稅人有利

　　B采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利

　　C采用分國(guó)限額法則對(duì)納稅人有利

　　D采用分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)不利

　　答案：A

　　解析：當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對(duì)納稅人有利，而分國(guó)限額法則對(duì)居住國(guó)有利。

　　9.適用于母子公司經(jīng)營(yíng)方式的抵免方法是( )

　　A 直接抵免法 B 間接抵免法 C 綜合抵免法 D 分國(guó)抵免法

　　答案：B

　　解析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。

　　直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。

　　參見(jiàn)教材41頁(yè)。

　　10.唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行( )

　　A 一條鞭法 B 攤丁入畝制度 C 兩稅法 D 初稅畝

　　答案：C

　　解析：見(jiàn)教材45頁(yè)第7行。

　　11. 2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。

　　A 依法治稅 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 依法行政 D 打擊犯罪

　　答案：A

　　解析： 2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。

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