2010年注冊稅務師《稅法Ⅰ》模擬試題一(26)

　　11.【正確答案】 AB

　　【答案解析】 消費稅為一次性征收，煙酒經銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產石腦油銷售給乙烯生產企業(yè)，不征收免征消費稅。

　　12.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 外購貨物用于非應稅項目、生產免稅項目等進項稅額不得抵扣。

　　13.【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產銷售電力產品，自核電機組正式商業(yè)投產次月起15年內統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。

　　14.【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。

　　15.【正確答案】 CE

　　【答案解析】 A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務，且二者之間并無直接的從屬關系，屬于增值稅的兼營行為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應稅勞務的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。

　　16.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。

　　17.【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 納稅人在輔導期內增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批

　　18.【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

　　19.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

　　20.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 卷煙分類計稅的標準調整，由稅務總局確定。納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。

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