2010年注冊稅務師《稅法Ⅰ》模擬試題一(31)

　　2.(1).【正確答案】 D

　　(2).【正確答案】 A

　　(3).【正確答案】 D

　　(4).【正確答案】 A

　　(5).【正確答案】 A

　　(6).【正確答案】 A

　　【答案解析】 (1)計算該酒廠本月應納增值稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅)

　　業(yè)務(1)

　　可以抵扣的進項稅額=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(萬元)

　　業(yè)務(2)

　　銷項稅額=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(萬元)

　　進項稅額=3.4(萬元)

　　業(yè)務(3)

　　銷項稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(萬元)

　　業(yè)務(4)

　　銷項稅額=0.034(萬元)

　　業(yè)務(5)

　　銷項稅額=32×(1+10%)×17%=5.984(萬元)

　　業(yè)務(6)

　　進項稅額轉出=400×10×17%÷10000=0.068(萬元)

　　業(yè)務(8)

　　進項稅額轉出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(萬元)

　　本月應納增值稅額=(13.277+0.278+0.034+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.26(萬元)

　　(2)計算該酒廠本月應納消費稅額。

　　業(yè)務(2)

　　銷售糧食白酒和薯類白酒應納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元)

　　捐贈糧食白酒應納的從價征收的消費稅=500×22×20%=2200(元)=0.22(萬元)

　　以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元)

　　糧食白酒和薯類白酒應納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元)

　　應納消費稅=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元)

　　業(yè)務(3)

　　應納消費稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)

　　本月應納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)

　　(3)計算該酒廠應代收代繳消費稅額。

　　業(yè)務(4)

　　應代收代繳消費稅=[8000+2000+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8750(元)=0.875(萬元)

　　(4)計算該酒廠進口小轎車應納各種稅金。

　　進口環(huán)節(jié)繳納的關稅=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.65(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.89(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.65+6.89=22.84(萬元)

　　業(yè)務(9)：

　　不動產(chǎn)投資不繳納營業(yè)稅。

　　業(yè)務(10)：

　　應納營業(yè)稅=(1500-850)×5%=32.50(萬元)

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