2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅱ》模擬試題一(23)

　　11.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　12.【正確答案】 CE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買房屋的支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅。

　　13.【正確答案】 AB

　　【答案解析】 同一作品出版后，加印取得的稿酬應(yīng)合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)當(dāng)分次納稅。

　　14.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于張某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　15.【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 個(gè)人所得(不含偶然所得和其他所得)用于資助的，可以全額從下月下次或當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除;而不能從本月或本次應(yīng)納稅所得額中扣除。因此第一次收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);第二次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[15000×(1-20%)-6000]×20%=1200(元)

　　16.【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。

　　17.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 提供著作使用權(quán)所得屬于特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得，不包括稿酬，應(yīng)分開計(jì)稅;雖然是省政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金，不免稅。

　　18.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳;工資、薪金所得的應(yīng)納稅款，按月計(jì)征，由納稅人在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)，機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，考慮其工作的特殊性，可以實(shí)行按年計(jì)算，分月預(yù)繳的方式計(jì)征，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。

　　19.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 工業(yè)企業(yè)之間以房屋進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的暫免征收土地增值稅，但被投資企業(yè)將投資的房屋再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅;房屋出租的不屬征收土地增值稅的范圍。

　　20.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

　　(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;

　　(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又不能提供有效憑證或無(wú)正當(dāng)理由進(jìn)行解釋的行為，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)格確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的收入。

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