2010年注稅《稅法一》考前沖刺習(xí)題及答案(二)

　　二、多選題

　　1、我國2009年之前的增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于(　)。

　　A.采用生產(chǎn)型增值稅

　　B.減稅的存在

　　C.法定增值額大于理論增值額

　　D.出口退稅不徹底

　　E法定增值額大于理論增值額

　　答案：A、C

　　解析：我國2009年1月1日開始實施消費型增值稅，而在此之前主要采用的是生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款，法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤的理論增值額和折舊額之和，所以法定增值額>理論增值額 。

　　2、增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是(　)。

　　A.鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新

　　B.增加財政收入

　　C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅

　　D.減緩經(jīng)濟周期性波動

　　E 便于操作，便于管理

　　答案：ACE

　　解析：B屬于生產(chǎn)型增值稅的優(yōu)點。見教材56頁。

　　3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有(　)。

　　A.代理人 B.銀行

　　C.購買者 D.境外單位

　　E.境外個人

　　答案：AC

　　解析：境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

　　4、關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.某納稅人實行總分機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構(gòu)(非商業(yè)企業(yè))年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認(rèn)定為一般納稅人

　　B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人

　　C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認(rèn)定為一般納稅人

　　D.某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認(rèn)定為一般納稅人

　　E納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式的一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　答案：A、B、E

　　解析：下列納稅人不屬于一般納稅人

　　(1)個體經(jīng)營者以外的其他個人

　　(2)非企業(yè)性單位

　　(3)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

　　自1998年7 月1 日起，凡年銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論會計核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　5、下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人后的管理正確的說法有( )。

　　A、小型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高具限額不得超過10萬元

　　B、對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票

　　C、對于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要

　　D、大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過100萬元

　　E.大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

　　答案:BCE

　　解析:參見教材67頁2.轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理。

　　小型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高局限額不得超過1萬元，所以A錯誤;

　　大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

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