稅法二》輔導之:契稅(5)
第三節(jié) 計稅依據(jù)和應納稅額計算
大綱
(一)掌握契稅的計稅依據(jù)
(二)掌握契稅應納稅額的計算
一、計稅依據(jù)
契稅主要規(guī)定一覽表:
1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣,其計稅依據(jù)為成交價格。
2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
3.土地使用權(quán)交換、房屋交換,其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。
4.國有土地使用權(quán)出讓,其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。
(1)以協(xié)議方式出讓的,其契稅計稅價格為成交價格。
成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益
(2)以競價方式出讓的,其契稅計稅價格,一般應確定為競價的成交價格,土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。
(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,應依法繳納契稅,其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
(4)已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的,免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款,買賣裝修的房屋,裝修費用應包括在內(nèi)。
2008 注冊稅務師
【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù),下列表述正確的有( )。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的,僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的,由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋,契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用
D.土地使用權(quán)出售的,以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權(quán)交換的,以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A,以協(xié)議方式出讓的,其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;選項D,土地使用權(quán)出售、房屋買賣,其計稅依據(jù)為成交價格。
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