《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營業(yè)稅(28)

　　第十二節(jié)　營業(yè)稅計算及應(yīng)用舉例

　　大綱要求：

　　了解營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式;

　　掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算與分析

　　具體內(nèi)容如下：

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　(1) 外匯折算成人民幣的方法，一般以收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價折算人民幣;對金融機構(gòu)，則按收到外匯收入的當(dāng)天或當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。對于保險業(yè)按收到外匯收入當(dāng)天或當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣

　　(2) 對貨物運輸業(yè)代開發(fā)票納稅人實行定期定額征收方法，凡核定的營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)額起征點，不征收營業(yè)稅;單位和個人利用自備車輛對外提供貨物運輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時按次征收營業(yè)稅。

　　【應(yīng)用舉例―08多選】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的( )。

　　A.當(dāng)天國家公布的外匯牌價

　　C.當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價

　　B.當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價

　　D.當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價

　　E.當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價

　　答案：AE

　　二、應(yīng)用舉例(例題詳見教材)

　　【例題一】交通運輸業(yè)

　　注意問題：

　　1、入境收入不征營業(yè)稅

　　2、自開票從事聯(lián)運業(yè)務(wù)支付給其他企業(yè)的運費從總運輸收入中扣除

　　3、派員工赴國外提供勞務(wù)收入，不征稅

　　4、搬家收入按照“運輸業(yè)”稅目征稅

　　5、銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸屬于增值稅的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅

　　【例題二】建筑業(yè)

　　重點：

　　具備建筑業(yè)資質(zhì)又在勞務(wù)合同中單獨注明勞務(wù)價款，應(yīng)就建筑施工勞務(wù)和銷售的自產(chǎn)貨物分別征收營業(yè)稅和增值稅。

　　材料差價款和提前竣工獎應(yīng)包括在計稅營業(yè)額內(nèi)

　　總承包人要代扣代繳分包人的營業(yè)稅

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