《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營業(yè)稅(29)

　　【案例三】金融業(yè)??商業(yè)銀行

　　重點：

　　1、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，屬于金融機構(gòu)往來收入，不征營業(yè)稅

　　2、 債券買賣按照買賣價差計算營業(yè)稅

　　3、 出納長款不納營業(yè)稅

　　【案例四】郵政通信業(yè)

　　重點：

　　1、 跨省出租電路業(yè)務(wù)，以出租電路收入額扣除支付給相關(guān)電信部門的價款為計稅依據(jù)

　　2、 電信局出售移動電話并提供電信服務(wù)，屬于混合銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　3、 銷售電話卡按規(guī)定以電話卡面值減去銷售折扣后余額為營業(yè)額

　　4、 提供營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已納稅款

　　【案例五】文化體育業(yè)??主要考核稅目的確定

　　重點：

　　1、 有線電視初裝費按照“建筑業(yè)”稅目征稅

　　2、 廣告播映費按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

　　3、 出售專題片播映權(quán)收入按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”征稅

　　【案例六】

　　重點：

　　1、 歌舞廳門票收入、點歌收入、煙酒飲料收入;網(wǎng)吧收入均按照“娛樂業(yè)”征稅

　　2、 保齡球館收入按照“娛樂業(yè)”征稅，所以依然按照5%的稅率征收營業(yè)稅

　　3、 餐廳收入按“服務(wù)業(yè)“征稅

　　【例題七】下崗職工免稅規(guī)定

　　重點：

　　1、個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售額全額計稅

　　2、個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅，另外要注意：

　　財政部、國家稅務(wù)總局于2003年1月15日發(fā)布的《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)明確規(guī)定“單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費用、預(yù)收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財務(wù)會計制度的規(guī)定，該項預(yù)收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準(zhǔn)”。公司預(yù)收的租金，由于還未提供租賃勞務(wù)，因此不得作為營業(yè)收入，暫不用繳納營業(yè)稅。只有在以后期間隨著租賃勞務(wù)的陸續(xù)提供，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，并申報繳納營業(yè)稅，所以本月只需要按1個月的租金收入計算營業(yè)稅就可以了。

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