《稅法一》：預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之營業(yè)稅(30)

　　【例題八】服務(wù)業(yè)??旅游

　　重點(diǎn)：

　　1、 旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游，按照收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用之后的余額為營業(yè)額。

　　2、 旅游企業(yè)組團(tuán)境外旅游，在境外由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)的余額為營業(yè)額

　　3、 價款與折扣額在同一發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額

　　【例題九】減免稅的規(guī)定

　　重點(diǎn)：

　　1、 非營利性社會團(tuán)體收取的會員費(fèi)免稅

　　2、 單位和個人提供的技術(shù)咨詢服務(wù)免稅

　　3、 紀(jì)念館門票收入免稅

　　4、 科技講座取得的收入按“文化業(yè)-其他文化業(yè)“征稅

　　5、 代售的福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入按照“服務(wù)業(yè)“征稅

　　【例題十】服務(wù)業(yè)??廣告

　　重點(diǎn)：

　　1、 廣告公司支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除

　　2、 提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定其營業(yè)額，由于沒有同類廣告價格，所以按照組成計稅價格確定營業(yè)額。

　　組成計稅價格=【營業(yè)成本×(1+成本利潤率)】/(1-營業(yè)稅稅率)

　　3、 以不動產(chǎn)、無形自產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征收范圍

　　4、 表演收入按“文化業(yè)”3%征稅

　　5、 廣告案例的編輯、制作權(quán)費(fèi)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”5%征稅

　　【例題十一】房地產(chǎn)開發(fā)公司

　　重點(diǎn)

　　1、 自建自用樓房不征營業(yè)稅

　　2、 自建自售按“建筑業(yè)”和“出售不動產(chǎn)”征收兩道營業(yè)稅

　　3、 投資入股的樓房以及將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入均不繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，但需要按“建筑業(yè)”征稅。

　　4、 用不動產(chǎn)抵押貸款，在抵押期間抵充貸款利息，按“租賃業(yè)”征稅;

　　5、 轉(zhuǎn)讓正在進(jìn)行土地開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目按照“轉(zhuǎn)讓無形自產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”征收營業(yè)稅

　　6、 從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額

　　7、 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以納稅人實(shí)際取得的收入為營業(yè)額

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