稅務(wù)代理實(shí)務(wù):企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(2)
5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。
賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
6.“銷項(xiàng)稅額”專欄,注意退回的已銷貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅只能在貸方用紅字沖減。
退貨的帳務(wù)處理為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (紅字)
銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
7.“出口退稅”專欄。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記“其他應(yīng)收款―應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目,貸記本科目。
注意:辦理退稅時(shí),先計(jì)算申報(bào),以后才能收到退稅款,申報(bào)時(shí)先通過“應(yīng)收帳款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。
借:應(yīng)收帳款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
注意與視同銷售的區(qū)別:
①外購貨物改變用途且不離開企業(yè),作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;
?、谕赓徹浳?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,不能再形成銷項(xiàng),其損失應(yīng)為不含稅價(jià)和原進(jìn)項(xiàng)稅,也要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借:在建工程(應(yīng)付職工薪酬)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
對出口貨物不得抵扣稅額的部分,也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,注意只對多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出。也就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額,帳務(wù)處理為
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
小規(guī)模納稅人的增值稅核算,注意按征收率計(jì)算的增值稅額就是應(yīng)納稅額。
注意:一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅和小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理相同。
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