稅務代理實務:企業(yè)涉稅會計核算(3)
(二)“未交增值稅”明細科目(掌握)
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應繳未交增值稅額,轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。
月末,本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預交等多交的增值稅,貸方余額反映的是期末留抵下期應繳的增值稅。
納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額,做紅字會計分錄如下:
借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額) (金額為期末留抵額)
貸:應交稅費―未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額,做紅字會計分錄如下:
借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額) (金額為欠稅額)
貸:應交稅費―未交增值稅
例題:某企業(yè)2003年6月在稅務稽查中應補增值稅8萬元欠稅未補,若2003年7月期末留抵稅額2萬元,8月末留抵稅額7萬元,則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務處理如下:
7月:
借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 20000 (紅字)
貸:應交稅費―未交增值稅 20000
8月:
借:應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 60000 (紅字)
貸:應交稅費―未交增值稅 60000
例題:某企業(yè)2007年12月銷項稅額100萬元,進項稅額120萬元,月初欠繳稅款15萬元,則期末,企業(yè)應做的會計處理為( )。( 表示紅字)
A、借:應交稅費-應交增值稅(已交稅款) 15
貸:應交稅費-未交增值稅 15
B、借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 40
貸:應交稅費-未交增值稅 40
C、借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 15
貸:應交稅費-未交增值稅 15
D、借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 40
貸:應交稅費-未交增值稅 15
應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)25
答案:C
解析:對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅,增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的,按增值稅欠稅稅額紅字借記:應交稅費-應交增值稅(進項稅額),貸記:應交稅費-未交增值稅。
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