稅務(wù)代理實(shí)務(wù):企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(13)
四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算
(一)按稅法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(二)確認(rèn)相關(guān)遞延資產(chǎn)或負(fù)債時(shí):
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí):
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí):
借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
(三)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的賬面余額。
五、出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算
(一)購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算
1.采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料
價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:物資采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)
對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:物資采購(gòu)
原材料入庫(kù)時(shí),根據(jù)入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
貸:物資采購(gòu)
2.進(jìn)口原材料
(1)報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定,憑全套進(jìn)口單證,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:物資采購(gòu)―進(jìn)料加工―××材料名稱
貸:應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)
支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目?jī)?nèi)直接費(fèi)用,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:物資采購(gòu)―進(jìn)料加工―××材料名稱
貸:銀行存款
貨到口岸時(shí),計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:物資采購(gòu)―進(jìn)料加工―××材料名稱
貸:應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
―應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅
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