稅務(wù)代理實務(wù):企業(yè)涉稅會計核算(12)
三、工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算
(一)銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理:
?、偈杖∞D(zhuǎn)讓款:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊科目金額:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
?、塾嬏嵯嚓P(guān)稅費(fèi):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
-應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益
或借:營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失
貸:固定資產(chǎn)清理
(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意:通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。
例題:某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項技術(shù),該項無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元,累計攤銷2000元,已提減值準(zhǔn)備3000元,轉(zhuǎn)讓取得的實際收入為9000元,。賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 9000
累計攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000
營業(yè)外支出―出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸:無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 450
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 31.50
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時,借記“其他業(yè)務(wù)成本”,貸記“無形資產(chǎn)”科目。
(三)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會計制度規(guī)定,上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計算的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
例題:某企業(yè)兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算,本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為:
借:銀行存款 100000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100000
借:營業(yè)稅金及附加 5500
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 5000
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 150
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