2012年注稅《稅法二》個(gè)人所得稅重點(diǎn)試題(10)

　　三、綜合分析題$lesson$

　　趙某為某公司高管人員，每月工資8000元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2008年該公司開始實(shí)施雇員持股激勵(lì)，實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2008年6月28日，該公司授予趙某股票期權(quán)30000股，授予價(jià)2.5元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2008年12月28日起趙某可以行權(quán)， 2008年11月28日趙某由于急需資金，將該期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入10萬元;

　　(2)2007年10月趙某出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅5萬元，該住房于2005年購入。2008年4月趙某以90萬元的價(jià)格購買另一處住房;

　　(3)業(yè)余時(shí)間撰寫中篇管理經(jīng)驗(yàn)心得，并在某報(bào)刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元，當(dāng)即全部用于資助高校作研發(fā)費(fèi)用;2008年底該管理書籍出版，趙某獲得稿酬所得60000元;

　　(4)此外，趙某還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事，2008年12月份從該公司取得董事費(fèi)收入12萬元，趙某將其中的8萬元通過紅十字會捐贈給紅十字事業(yè);

　　(5)2008年12月份，轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。

　　根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

　　A.接受公司授予的股票期權(quán)

　　B.股票期權(quán)行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓所得

　　C.資助高校作研發(fā)費(fèi)的稿酬所得

　　D.董事費(fèi)收入

　　E.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的凈所得

　　(2)趙某11月份股票行權(quán)和工資所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.0

　　B.825

　　C.38450

　　D.32325

　　(3)趙某2008年重新購買住房可以取得的納稅保證金是()元。

　　A.0

　　B.5000

　　C.45000

　　D.50000

　　(4)趙某全年稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.1680

　　B.5040

　　C.6300

　　D.6720

　　(5)趙某董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.3140

　　B.3200

　　C.18160

　　D.11440

　　(6)趙某股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A.0

　　B.30000

　　C.50000

　　D.70000

　　(1)

　　【答案】 BCDE

　　【解析】 選項(xiàng)A，接受股票期權(quán)時(shí)不征稅。

　　(2)

　　【答案】 D

　　【解析】 取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;高管人員計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓所得與當(dāng)月工資薪金所得合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　11月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(萬元) =32325(元)

　　(3)

　　【答案】 C

　　【解析】 個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金;購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。因此應(yīng)歸還的納稅保證金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4)

　　【答案】 C

　　【解析】 個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1680+4620=6300(元)

　　(5)

　　【答案】 B

　　【解析】 董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，通過紅十字會對紅十字事業(yè)的捐贈可以全額扣除。

　　趙某董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-80000]×20%=3200(元)

　　(6)

　　【答案】 B

　　【解析】 趙某境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000×20%=30000(元)

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