2012年注稅考試 稅法二 強(qiáng)化提高練習(xí)題：第一章(2)

　　11. 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。

　　A.9萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬(wàn)元>20×60%=12萬(wàn)元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。

　　12. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.350

　　C.450

　　D.460

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+160=460(萬(wàn)元)，超過(guò)了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬(wàn)元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　13. 某居民企業(yè)2010年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.315.5

　　C.325.5

　　D.337.5

　　【答案】D

　　【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬(wàn)元)。

　　14. 某企業(yè)2010年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.56.25

　　B.62.5

　　C.68.75

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬(wàn)元)。

　　15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.50%

　　D.60%

　　【答案】D

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按( )計(jì)入收入總額。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.50%

　　D.90%

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　17. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，無(wú)其他公積金和未分配利潤(rùn)。2010年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息150萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.40

　　C.80

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬(wàn)元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬(wàn)元)。

　　18. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額150萬(wàn)元，全年虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.4.38

　　B.4.95

　　C.5.95

　　D.6.62

　　【答案】D

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬(wàn)元)。

　　19. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額700萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額600萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.20

　　C.25

　　D.35

　　【答案】D

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬(wàn)元)。

　　20. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國(guó)境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為400萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.28

　　C.26

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬(wàn)元)。

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