2012年注稅考試《稅法二》第五章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為(　　)元。(2008年)

　　A.9360 B. 7200 C. 5040 D. 2160

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。

　　2. 某企業(yè)2010年度自有生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，賬面已提折舊1000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.18 B. 33.6 C. 42 D. 48

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬(wàn)元)。

　　3. 某企業(yè)有原值為2500萬(wàn)元的房產(chǎn)，2010年1月1日將其中的30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限為10年，每年固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 24 B. 22.80 C. 30 D. 16.80

　　【答案】B

　　【解析】(1)用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，視同出租，其計(jì)稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤(rùn)分紅50萬(wàn)元，應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬(wàn)元);(2)剩余部分以房屋余值為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬(wàn)元);(3)該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=6+16.8=22.80(萬(wàn)元)。

　　4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2010年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2010年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。

　　A.15.04 B. 16.32 C. 18.24 D. 22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×4個(gè)月/12=3.84(萬(wàn)元);(2)B棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=10×12%×4個(gè)月+1000×(1-20%)×1.2%×8個(gè)月/12=11.2(萬(wàn)元);(3)該企業(yè)2010年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04(萬(wàn)元)。

　　5.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部工程價(jià)款。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司對(duì)此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.2009年12月 B. 2010年1月

　　C.2010年2月 D. 2010年4月

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。

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　　6. 李某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值30萬(wàn)元的房產(chǎn)于2010年7月1日出租給李某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1000元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

　　A.240元 B.276元 C.340元 D.564元

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅;另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4%稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×4%×6=240(元)。

　　7. .下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

　　B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

　　D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

　　【答案】A

　　【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。8.

　　8. .根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除

　　B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分單獨(dú)按照地下建筑的有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　C. 工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　D.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

　　9. 經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的( );經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　A.20%

　　B.25%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　10. 房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由( )決定。

　　A.省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

　　B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　C.省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

　　D.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

　　B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用的房屋，該個(gè)人為納稅人

　　D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】ABC

　　【解析】產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為納稅人。

　　2. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.某賓館的圍墻

　　B.某賓館的室外游泳池

　　C.某企業(yè)的辦公樓

　　D.某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如圍墻、室外游泳池等)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;(2)選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月(而非次月)起，繳納房產(chǎn)稅。

　　4.下列各項(xiàng)中，需要征收房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.農(nóng)村居民出租的房產(chǎn)

　　B.農(nóng)村居民居住的房產(chǎn)

　　C.城市居民所有的自住用房

　　D.城市居民擁有的營(yíng)業(yè)用房

　　E.城市居民投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】農(nóng)村的房產(chǎn)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍;城市居民所有的自住用房，可以免征房產(chǎn)稅。

　　5.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中不正確的有( )。

　　A.融資租賃房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅

　　B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

　　C.租入房產(chǎn)的，承租方以租金計(jì)稅

　　D.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅

　　E.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的，按照房產(chǎn)的余值計(jì)稅

　　【答案】ABCE

　　【解析】個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)在城鎮(zhèn)的，應(yīng)免征房產(chǎn)稅;農(nóng)村的房屋不需要計(jì)征房產(chǎn)稅;租入房產(chǎn)的，由出租方計(jì)稅。對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待：投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

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　　6. 下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)

　　B.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

　　D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

　　E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)C、D需要征收房產(chǎn)稅。

　　7. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，不正確的有( )。

　　A.如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

　　B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　C.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

　　D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

　　8. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

　　B.房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，涉及農(nóng)村

　　C.房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

　　D.房產(chǎn)稅屬于地方稅

　　【答案】ACD

　　【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

　　9. 關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，下列陳述正確的有( )。

　　A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),自營(yíng)的，不征收房產(chǎn)稅

　　B.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征

　　C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計(jì)算

　　D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的，依照租金計(jì)征

　　E.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)出租的，暫免征

　　【答案】BD

　　【解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計(jì)征。

　　10. 下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

　　C公園內(nèi)的影劇院所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

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