2012年注稅考試《稅務代理實務》第二章考前強化模擬題

　　6、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的(　)。

　　A.除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，同時處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

　　D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　7. 甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2008年4月l8日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是( )。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　B.甲廠應辦理變更稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　【答案】B

　　【解析】一個企業(yè)的股東發(fā)生變化，只需企業(yè)本身需要辦理變更稅務登記，其股東稅務登記無需變更。

　　8. 按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )萬元以上。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第四十九條規(guī)定：“欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告?！?/P>

　　9.下列屬于國稅系統(tǒng)負責征收的稅種是( )。

　　A.營業(yè)稅

　　B.個人所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.消費稅

　　【答案】D

　　【解析】消費稅是國稅系統(tǒng)負責征收的稅種，其他選項是地稅系統(tǒng)負責征收的稅種。

　　10. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到( )。

　　A.5年

　　B.7年

　　C.10年

　　D.無限期

　　【答案】A

　　【解析】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

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　　二、多項選擇題

　　1、以下屬于由國稅機關負責征收的稅款有()。

　　A.海洋石油企業(yè)的所得稅

　　B.中國銀行總行的營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.車船稅

　　E.消費稅

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：車船稅由地方稅務機關負責征收和管理。

　　【該題針對“我國稅務管理機構設置、職能劃分”知識點進行考核】

　　2、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有(　)。

　　A.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　B.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

　　C.從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿

　　D.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　E.從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　【該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核】

　　3、甲企業(yè)2008年8月成立，截止2009年底尚欠稅款50萬元沒有支付，在稅務人員李正和張帆多次催繳的情況，仍未支付，甚至將李正打傷，住院治療，經法醫(yī)診斷，并未構成重傷，則甲企業(yè)及相關責任人可能面對的有(　)。

　　A.由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金

　　B.稅務機關處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　C.稅務機關處以拒繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰金

　　E.處以3年以上7年以下的有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構成犯罪的處以三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴重的處以三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

　　【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

　　4、下面關于稅收規(guī)定說法不正確的有(　)。

　　A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告

　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權

　　C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

　　D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，稅務機關均可依法行使撤銷權

　　E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權。

　　【該題針對“稅務機關的權利、義務與責任”知識點進行考核】

　　5、辦理下列事項，必須持稅務登記證件的有()。

　　A.申請減稅、免稅

　　B.辦理營業(yè)執(zhí)照

　　C.申請開具外出經營活動稅收管理證明

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.納稅申報

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

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　　6、下列關于納稅申報的說法中，正確的有(　)。

　　A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B.扣繳義務人在規(guī)定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報;

　　C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

　　D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規(guī)定辦理納稅申報

　　E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規(guī)定的時間進行納稅申報

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】

　　7、2009年10月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2008年4月份的應納增值稅款20萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下債務，則該項稅款應優(yōu)先于(　)項執(zhí)行。

　　A.2007年8月從銀行貸款50萬元，期限為2年，貸款方式為無擔保貸款，至今未還

　　B.2009年9月以現(xiàn)款方式采購材料一批，款項已經結清

　　C.2009年4月以企業(yè)設備作為抵押物貸款50萬元，期限6個月

　　D.2009年10月，因廢氣泄漏，被環(huán)保部門罰款20萬元

　　E.2009年5月，企業(yè)委托加工企業(yè)加工產品一批，由于未付加工費，產品被加工企業(yè)留置

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：稅務機關征收的稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項B中是正常的經營支出，不存在稅收優(yōu)先的問題。

　　【該題針對“稅務機關的權利、義務與責任”知識點進行考核】

　　8、下列2009年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有()。

　　A.保險公司

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.應繳納營業(yè)稅的企業(yè)

　　D.在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)

　　E.典當公司

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。

　　同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：?

　　(一)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。?

　　(二)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。?

　　(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。?

　　選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，這應該向地方稅務局繳納企業(yè)所得稅。

　　9.稅務管理可分為兩個層次，包括( )。

　　A.稅收管理 B.稅收立法

　　C.稅收監(jiān)督 D.稅收執(zhí)法

　　E.稅收執(zhí)行

　　【答案】BD

　　【解析】稅務管理分為稅收立法和稅收執(zhí)法。

　　10.稅收立法權包括( )。

　　A.稅法制定權 B.稅法審議權

　　C.稅法解釋權 D.稅法表決權

　　E.稅法審批權

　　【答案】ABD

　　【解析】稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。

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　　三、簡答題

　　1、某電器有限公司2009年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2009年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，不需要辦理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。2009年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務登記，并支付罰款5000元。

　　電器公司于是向當?shù)谹稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否正確、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議。請就上述問題作出回答。

　　【正確答案】：(1)根據(jù)《稅收征收管理法》有關規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向生產、經營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(2)稅務行政處罰的依據(jù)是：《征管法》第六十條按征管法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營業(yè)務的場所需要辦理稅務登記，并在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的處以2000元以上1萬元以下的罰款。分公司所在地的國稅局行政處罰行為都是正確的。

　　(3)該事項屬于稅務行政復議的受案范圍，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的稅務行政處罰行為。

　　(4)稅務師事務所可以接受該事項的委托，《注冊稅務師管理暫行辦法》明確，注冊稅務師可以代理稅務行政復議。

　　2. 某縣國稅局2010年2月1日收到甲企業(yè)2009年度所得稅納稅申報表，申報的虧損為50萬元。2010年7月1日縣國稅局的兩名稅務人員對甲企業(yè)2009年度的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司多報扣除項目30萬元，實際虧損只有20萬元。

　　問：

　　(1)該公司的行為是偷稅嗎?稅務機關應如何處理?

　　(2)如果該公司多報的扣除項目是52萬元，稅務機關應如何處理?

　　【正確答案】(1)不屬于偷稅行為。納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。因此偷稅行為的后果必須造成了不繳或少繳應納稅額。但甲企業(yè)雖然多報了虧損，但實際上沒有造成不繳或少繳應納稅額的后果，因此不應當按偷稅處理。

　　但國稅局可以按征管法第64條，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。即責令甲企業(yè)將虧損調整到20萬元，并可以處5萬元以下罰款。

　　(2)由于用52萬元所得彌補企業(yè)申報的虧損后，實際實現(xiàn)所得2萬元，造成了少繳所得稅的后果，因此，國稅局應當按偷稅行為進行處理。

　　第一，補繳2009年度所得稅=2×25%=5000元。

　　第二，從6月1日起至稅款入庫日止，按日加收0.5‰的滯納金。假設甲企業(yè)在2010年7月1日補繳了稅款，加收滯納金金額=5000×0.5‰×31=77.5元

　　第三，并處5000元的50%以上5倍以下的罰款。

　　3. 某公司是位于市區(qū)的小規(guī)模納稅人。2009年6月2日該公司執(zhí)行董事到主管稅務機關遞交了一份下午丟失一本普通發(fā)票的報告，并在該市報紙上公開聲明作廢，稅務機關對其進行了相應的處罰。同年8月，主管稅務機關在對另一納稅人進行檢查時，發(fā)現(xiàn)有一張購貨發(fā)票是該公司開出的，對照發(fā)票號碼正是該公司聲明作廢的。經主管稅務機關反復核對證實，該公司2009年6月8日做的多筆買賣都是用“丟失”發(fā)票開出的，開出的總金額為140000元，均未申報繳納增值稅和相應的城建稅及教育附加。2009年8月15日，主管稅務機關作出補交稅款和滯納金，并處以11000元罰款的處罰決定。公司有關人員就上述事項咨詢了注冊稅務師，并決定就上述事項提起復議。請分別回答以下問題：

　　(1)分析該公司的行為屬于什么行為?應如何處理，稅務機關的處理是否正確?說明理由?

　　(2)注冊稅務師能否接受上述復議的委托?說明理由?

　　【正確答案】(1)①該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　②應處以2181.56元以上21815.55元以下的罰款。稅務機關的處理正確。

　　偷稅數(shù)額=140000÷(1+3%)×3%×(1+7%)=4363.11(元)

　　對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務機關給予11000元的處罰是正確的。

　　(2)可以接受委托，注冊稅務師可以接受納稅人的委托從事規(guī)定范圍內的業(yè)務代理，注冊稅務師不得超越法律規(guī)定范圍進行代理。

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