2012年注稅考試《財務(wù)與會計》考前沖刺模擬題八

　　一. 單項選擇題

　　1.下列項目中，不屬于其他貨幣資金范圍的是( )。

　　A.在途貨幣資金B(yǎng). 存出投資款

　　C.外幣存款 D. 銀行匯票存款

　　2. 某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運雜費10000元(假設(shè)不作為計稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為(　)元。

　　A.595000 　　B.585000　　C.554635　　D.565750

　　3.企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)通過()科目核算。

　　A.其他應(yīng)付款 B.其他貨幣資金

　　C.短期投資 D.其他應(yīng)收款

　　4.某企業(yè)2007年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，需用的增值稅率為17%。企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應(yīng)給予現(xiàn)金折扣為( )元。

　　A.0 B. 200 C.468 D. 234

　　5.下列項目中，按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用處理的是( )元。

　　A. 購貨方獲得的現(xiàn)金折扣

　　B. 購貨方放棄的商業(yè)折扣

　　C. 購貨方獲得的銷售折讓

　　D. 購貨方放棄的現(xiàn)金折扣

　　6.某企業(yè)3月31日簽發(fā)一張期限為五個月的商業(yè)承兌匯票，其到期日為()。

　　A.8月29日 B.9月1日 C.8月30日 D.8月31日

　　7.下列說法正確的是()。

　　A.期末企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收帳款年末余額的3-5‰計提壞帳準(zhǔn)備

　　B.對于預(yù)付帳款應(yīng)計提壞帳準(zhǔn)備

　　C.對于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項，不能全額計提壞帳準(zhǔn)備

　　D.逾期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其面值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并不再計提利息

　　8.某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價稅合計90 000元，4月1日收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值90 000元，票面利率6%，到期日10月1日。該企業(yè)中期期末對票據(jù)計提了利息，因資金緊張于8月1日持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%，假定該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。票據(jù)貼現(xiàn)時應(yīng)計入“財務(wù)費用”的金額為()元。

　　A.-63.68 B.-1 413.68 C.1 413.68 D.63.68

　　9. 某企業(yè)2007年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個月。年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的"應(yīng)收票據(jù)"項目金額為(　)元。

　　A.100000　　B.101000　　C.103000　　D.100500

　　10. 1.企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)并計入( )科目。

　　A.交易性金融資產(chǎn) B.投資收益 C.公允價值變動損益 D.資本公積

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　　11.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價計算)為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款(含增值稅額)，則實際收到的價款為(　)元。

　　A.20700　　B.20638.80　　C.22932　　D.23400

　　12.某公司1999年末應(yīng)收帳款余額為10 000 000元;2000年確認(rèn)壞賬損失100 000元，年末應(yīng)收帳款余額為12 000 000元;2001年收回壞賬40 000元，年末應(yīng)收帳款余額為8 000 000元。壞賬準(zhǔn)備的提取比率為1%。該公司1999年至2001年共提取壞帳準(zhǔn)備( )元。

　　A.140 000 B.300 000 C.220 000 D.180 000

　　13.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入( )科目。

　　A.營業(yè)外支出 B.投資收益 C.公允價值變動損益 D.資本公積

　　14.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計入( )科目。

　　A.交易性金融資產(chǎn) B.應(yīng)收股利 C.公允價值變動損益 D.資本公積

　　15.某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款年末余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，各年計提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的5%。該企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。則該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計計入管理費用的金額為(　)元。

　　A.24000　　B.74000　　C.75000　　D.84000

　　16.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初有30 000美元，月初市場匯率為1美元=8.3元人民幣。本月15日將其中的10 000美元售給中國銀行，當(dāng)時中國銀行美元買入價為1美元=8.20億元人民幣，市場匯率為1美元=8.24元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為( )元。

　　A. -100

　　B. -600

　　C. -400

　　D. 0

　　17.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有20 000美元，月初市場匯率1：8.3，本月15日將其中10 000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=8.2元人民幣，市場匯率1：8.25。企業(yè)售出該筆美元時，應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為(　　　)元。

　　A.1 000　　　　B.500　　　　　C.400　　　　D.0

　　18.()的核算與債權(quán)相關(guān)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，視為出售應(yīng)收債權(quán)，轉(zhuǎn)出應(yīng)收債權(quán)、確認(rèn)相關(guān)損益。

　　A.出售應(yīng)收債權(quán)且不附追索權(quán)

　　B.應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)

　　C.出售應(yīng)收債權(quán)且附追索權(quán)

　　D.以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款

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　　二、多項選擇題

　　1.在下列項目中，可以作為應(yīng)收帳款入帳金額的是( )。

　　A.銷售商品價款 B.銷項稅額

　　C. 商業(yè)折扣 D.代墊運雜費

　　E.銷貨運雜費

　　2.下列各項中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。

　　A.存出保證金 B.應(yīng)向職工收取的暫付款項

　　C.應(yīng)收出租包裝物的租金 D.應(yīng)收的各種罰款

　　E.備用金

　　3.1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)B.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資D.可供出售金融資產(chǎn)　　　E.貸款和應(yīng)收款項

　　4.下列屬于交易性金融資產(chǎn)的有( )。

　　A.以賺取差價為目的從二級市場購入的股票

　　B.以賺取差價為目的從二級市場購入的債券

　　C.以賺取差價為目的從二級市場購入的基金

　　D.不作為有效套期工具的衍生工具

　　E.作為有效套期工具的衍生工具

　　5.采用“備抵法”核算壞帳損失的企業(yè)，下列各項中，不計提壞帳準(zhǔn)備的項目有()。

　　A.應(yīng)收帳款 B.應(yīng)收股利

　　C.預(yù)付帳款 D.應(yīng)收票據(jù)

　　E.其他應(yīng)收款

　　6.下列事項中，( )符合現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

　　A. 企業(yè)對于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的，由開戶銀行確定送存時間

　　B. 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審批

　　C. 向企業(yè)購買大宗材料支付的價款

　　D. 如果現(xiàn)金長短款是由于單據(jù)丟失或記帳產(chǎn)生的差錯，應(yīng)補辦手續(xù)入帳或更正錯誤

　　E. 支付給職工個人的勞保福利費

　　7.下列項目中，屬于其他貨幣資金核算范圍有( )。

　　A. 外埠存款

　　B. 銀行匯票存款

　　C. 銀行本票存款

　　D. 信用證存款

　　E. 存出投資款

　　8.在我國會計實務(wù)中，作為應(yīng)收票據(jù)核算的票據(jù)包括()。

　　A.支票 B.銀行承兌匯票

　　C.商業(yè)承兌匯票 D.銀行本票

　　E.銀行匯票

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　　9. 在金融資產(chǎn)的初始計量中，關(guān)于交易費用處理的敘述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

　　C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

　　D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

　　E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益

　　10.交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。它包括( )。

　　A.支付給代理機構(gòu)手續(xù)費 B.支付給券商等的傭金

　　C.支付給咨詢公司手續(xù)費 D.債券溢價 E.融資費用

　　11.企業(yè)期末需按期末匯率調(diào)整的賬戶有(　　　)。

　　A.外幣銀行存款　　　B.外幣結(jié)算賬戶　　　C.實收資本　　　D.固定資產(chǎn)

　　E.長期借款

　　12.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%;商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅;采用應(yīng)收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%.　6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件;9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄()。

　　A.借：應(yīng)收賬款-丙公司 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　B.借：銀行存款 190

　　壞賬準(zhǔn)備 2.34

　　營業(yè)外支出 41.66

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 234

　　C.借：銀行存款 190

　　營業(yè)外支出 44

　　貸：應(yīng)收賬款-丙公司 234

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：短期借款 234

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　　(三)計算題

　　1.2007年1月1日，A企業(yè)購入10萬股面值100元股票，A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時實際支付價款1050萬元(含已宣告發(fā)放的股息50萬元)，另外支付交易費用10萬元。2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息50萬元。2007年12月31日，股票公允價值為1120萬元。2008年1月6日，收到2007年股息30萬元2008年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元,不考慮相關(guān)稅費。

　　要求:

　　(1) 取得時會計處理;

　　(2) 2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息會計處理;

　　(3)2007年12月31日，股票公允價值變動會計處理;

　　(4)2008年1月6日，收到2007年股息會計處理;

　　(5)2008年6月6日，將該股票處置會計處理。

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　　答案：

　　一、 單項選擇題

　　1.C

　　2. 答案：D

　　解析：應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元

　　3.B 4.D 5.A 6 .C 7. C 8. D

　　9.　答案：B

　　解析："應(yīng)收票據(jù)"項目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元

　　10.B

　　【解析】企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在計息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)為投資收益。

　　11.答案：A

　　解析：實際收到的價款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元

　　12. A

　　13.C

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　14.B

　　【解析】企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　15.答案：D

　　解析：第一年計入管理費用金額=1200000×5%=60000元，第二年計入管理費用金額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計入管理費用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計入管理費用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計計入管理費用的金額=60000+25000-1000=84000元。

　　16. C　　17.B　18.A

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　　二、多項選擇題

　　1.ABD 2.ABCDE

　　3.AB

　　【解析】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　4.ABCD

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　5.BCD 6.ADE 7. ABCDE 8.BC

　　9.ABC

　　【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)某項金融資產(chǎn)時將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不計入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。

　　10.ABC

　　【解析】交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

　　11.ABE　12.答案：AB

　　(三)計算題

　　1.【答案】

　　(1)借：交易性金融資產(chǎn)―成本 1000

　　投資收益 10

　　應(yīng)收股利 50

　　貸：銀行存款 1060

　　(2)2007年1月6日，收到最初支付價款中所含股息50萬元。

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收股利 50

　　(3)2007年12月31日，股票公允價值為1120萬元

　　借：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120

　　(4)2008年1月6日，收到2007年股息30萬元

　　借：銀行存款 30

　　貸：投資收益 30

　　(5)2008年6月6日，將該股票處置，售價1200萬元

　　借：銀行存款 1200

　　公允價值變動損益 120

　　貸：交易性金融資產(chǎn)―成本 1000

　　―公允價值變動 120

　　投資收益 (1200-1000) 200

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