注稅《稅務代理實務》第二章練習題：征納雙方的權利、義務和責任

　　第二章 第三節(jié)

　　一、單選題

　　1、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的(　)。

　　A.除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，同時處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.除由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　C.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

　　D.除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2. 按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )萬元以上。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第四十九條規(guī)定：“欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告?！?/P>

　　3. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到( )。

　　A.5年

　　B.7年

　　C.10年

　　D.無限期

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　二、多選題

　　4、甲企業(yè)2008年8月成立，截止2009年底尚欠稅款50萬元沒有支付，在稅務人員李正和張帆多次催繳的情況，仍未支付，甚至將李正打傷，住院治療，經(jīng)法醫(yī)診斷，并未構成重傷，則甲企業(yè)及相關責任人可能面對的有(　)。

　　A.由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金

　　B.稅務機關處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

　　C.稅務機關處以拒繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰金

　　E.處以3年以上7年以下的有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：抗稅是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒絕繳納稅款的行為。依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構成犯罪的處以三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴重的處以三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。

　　5、下面關于稅收規(guī)定說法不正確的有(　)。

　　A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告

　　B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權

　　C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

　　D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，稅務機關均可依法行使撤銷權

　　E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權。

　　6、2009年10月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2008年4月份的應納增值稅款20萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下債務，則該項稅款應優(yōu)先于(　)項執(zhí)行。

　　A.2007年8月從銀行貸款50萬元，期限為2年，貸款方式為無擔保貸款，至今未還

　　B.2009年9月以現(xiàn)款方式采購材料一批，款項已經(jīng)結清

　　C.2009年4月以企業(yè)設備作為抵押物貸款50萬元，期限6個月

　　D.2009年10月，因廢氣泄漏，被環(huán)保部門罰款20萬元

　　E.2009年5月，企業(yè)委托加工企業(yè)加工產(chǎn)品一批，由于未付加工費，產(chǎn)品被加工企業(yè)留置

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：稅務機關征收的稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項B中是正常的經(jīng)營支出，不存在稅收優(yōu)先的問題。

　　三、簡答題

　　7. 某縣國稅局2010年2月1日收到甲企業(yè)2009年度所得稅納稅申報表，申報的虧損為50萬元。2010年7月1日縣國稅局的兩名稅務人員對甲企業(yè)2009年度的納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司多報扣除項目30萬元，實際虧損只有20萬元。

　　問：

　　(1)該公司的行為是逃避繳納稅款行為嗎?稅務機關應如何處理?

　　(2)如果該公司多報的扣除項目是52萬元，稅務機關應如何處理?

　　【正確答案】(1)不屬于逃避繳納稅款行為。逃避繳納稅款的后果必須造成了不繳或少繳應納稅額。但甲企業(yè)雖然多報了虧損，但實際上沒有造成不繳或少繳應納稅額的后果，因此不應當按逃避繳納稅款行為處理。

　　但國稅局可以按征管法第64條，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。即責令甲企業(yè)將虧損調(diào)整到20萬元，并可以處5萬元以下罰款。

　　(2)由于用52萬元所得彌補企業(yè)申報的虧損后，實際實現(xiàn)所得2萬元，造成了少繳所得稅的后果，因此，國稅局應當按偷稅行為進行處理。

　　第一，補繳2009年度所得稅=2×25%=5000元。

　　第二，從6月1日起至稅款入庫日止，按日加收0.5‰的滯納金。假設甲企業(yè)在2010年7月1日補繳了稅款，加收滯納金金額=5000×0.5‰×31=77.5元

　　第三，并處5000元的50%以上5倍以下的罰款。

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