注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第六章預(yù)習(xí)題：工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

　　【單選題】(2009年)

　　下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是(　)

　　A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【正確答案】B

　　【例】[2010教材新增例題]

　　乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè),共有職工200名,2009年2月,公司以其生產(chǎn)的成本為10000元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為1000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14000元,乙公司適用的增值稅率為17%，已開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票;乙公司以銀行存款支付了購(gòu)買電暖氣的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,已取得了增值稅專用發(fā)票,增值稅率為17%。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工,30名為總部管理人員。

　　外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的進(jìn)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。

　　(1)發(fā)放的自產(chǎn)彩電要按銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅：

　　彩電的售價(jià)總額=14,000×l70+14,000×30=2,380,000+420,000=2,800,000(元)

　　彩電銷項(xiàng)稅額=170×14,000×17%+30×l4,000×l7%=404,600+71,400=476,000(元)

　　公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

　　借：生產(chǎn)成本(人工) 2,784,600 (2,380,000+404,600)

　　管理費(fèi)用(人工)　　　　491,400 (420,000+71,400)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　　　　　　　3,276,000

　　借: 應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利　　　　　　 3,276,000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　2,800,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　　　　 476,000

　　實(shí)際發(fā)放彩電時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

　　借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　2,000,000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2,000,000

　　(2)發(fā)放的外購(gòu)電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅要么直接計(jì)入相關(guān)的成本，費(fèi)用中，要么做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理：

　　電暖氣的購(gòu)買價(jià)款總額=170×1000+30×1000=170,000+30,000=200,000(元)

　　電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額=170×1000×l7%+30×l000×l7%=28,900+5,100=34,000(元)

　　公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

　　借: 生產(chǎn)成本(人工) 　　　198,900 (170,000+28,900)

　　管理費(fèi)用(人工)　　　　35,100 ( 30,000+ 5,100)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利　　　　　　　　　 234,000

　　購(gòu)買電暖氣時(shí),公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000

　　實(shí)際發(fā)放電暖氣時(shí),公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

　　借: 應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 　　　　　　　234,000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234,000