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注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章預(yù)習(xí)題:消費稅納稅申報

更新時間:2013-03-14 10:55:45 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章預(yù)習(xí)題:消費稅納稅申報

  【補充例題?單選題】(2010年)

  某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換,用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元,平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅( )萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)

  A.0

  B.3.00

  C.3.75

  D. 4.50

  【正確答案】D

  【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。因此,該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅=3×5×30%=4.5(萬元)。

  【補充例題?簡答題】(2010年)

  甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè),最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定,甲企業(yè)不投資現(xiàn)金,而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。

  問題:

  1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定?

  2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

  【正確答案】

  (1)該投資業(yè)務(wù)增值稅和消費稅的計稅依據(jù)的確定

  應(yīng)按當月該品牌摩托車的平均銷售價格確定銷售額,作為增值稅的計稅依據(jù);

  應(yīng)按當月該品牌摩托車的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)。

  【補充例題•多選題】

  某公司進口一批摩托車,海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%),則進口環(huán)節(jié)還需繳納( )。(消費稅稅率為10%)

  A.消費稅6.5萬元

  B.消費稅7.22萬元

  C.增值稅11.05萬元

  D.增值稅12.28萬元

  E.增值稅10.05萬元

  【正確答案】BD

  【答案解析】:

  關(guān)稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)

  進口消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

  進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

>>>報考指南

    2013注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章     2013年注冊稅務(wù)師考試報考條件

    2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日 

     更多信息訪問:注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽

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