審計(jì)專業(yè)知識復(fù)習(xí)指導(dǎo) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法

一．掌握統(tǒng)計(jì)抽樣方法的優(yōu)越性 
(1)通過科學(xué)地確定樣本規(guī)模，避免判斷抽樣法中樣本過多或過少的現(xiàn)象； 
(2)采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見； 
(3)審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制； 
(4)運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有    科學(xué)的依據(jù)。 
二． 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在符合性測試中的運(yùn)用――屬性抽樣法 

1．了解屬性抽樣法基本原理 
屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。    在符合性測試中，審計(jì)人員要對內(nèi)部控制是否健全，執(zhí)行是否有效作出推斷，其推斷的依據(jù)正是所欲測試的總體中內(nèi)部控制不健全或沒有被有效執(zhí)行的例外情況的發(fā)生率，屬性抽樣法正是滿足了這一需求，將重點(diǎn)放在了對被審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征進(jìn)行定性評價之上，因此比較適用于內(nèi)部控制中憑證的處理、工資的計(jì)算、存貨計(jì)價、折舊計(jì)算等業(yè)務(wù)的測試。     

2．了解屬性抽樣法基本步驟 
①根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體并規(guī)定將要調(diào)查的屬性：屬性的確定在屬性抽樣中十    分關(guān)鍵，對減少某個具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險所需的每項(xiàng)控制程序都應(yīng)確定為一個    屬性； 
②確定樣本規(guī)模：屬性抽樣中樣本規(guī)模由總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯誤率、要求審計(jì)結(jié)   果的精確限度和可靠性程度四個因素決定； 
③隨機(jī)選擇樣本； 
④審查樣本：審計(jì)人員要對樣本進(jìn)行審閱、核實(shí)，用發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤數(shù)除以樣本規(guī)  模得出樣本錯誤率； 
⑤推斷總體：根據(jù)樣本特征做出的直接推斷加減一定的精確度區(qū)間來進(jìn)行。 

三．統(tǒng)計(jì)抽樣方法在實(shí)質(zhì)性測試中的具體運(yùn)用――變量抽樣法 

1．了解變量抽樣法基本原理 
變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額做出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在實(shí)質(zhì)性測試  中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進(jìn)行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對被審計(jì)對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法。應(yīng)用變量抽樣法，可直接對涉及數(shù)額、余額的被審計(jì)項(xiàng)目的正確性進(jìn)行測試，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測試之中。 

2． 了解變量抽樣法基本方法 
①單位均值法是通過樣本的單位平均值估計(jì)總體值的一種變量抽樣方法。 
②差異估計(jì)法是一種通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差  異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法。 
③比率估計(jì)法是一種通過審計(jì)值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計(jì)值與記錄值的  比率，進(jìn)而估計(jì)總體審計(jì)值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。 

3．了解變量抽樣法的基本步驟 
①確定審計(jì)目標(biāo)：變量抽樣法一般用于測試賬戶余額記錄的正確性； 
②確定總體和抽樣單位：變量抽樣法下的總體一般由構(gòu)成某一賬戶余額的各單個記 錄組成，相應(yīng)地各單個記錄則成為適當(dāng)?shù)某闃訂挝唬?nbsp;
③確定樣本規(guī)模：樣本規(guī)模的大小受總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響； 
④選取樣本并對樣本進(jìn)行測試：得出各樣本的審計(jì)值(即經(jīng)審計(jì)確定的正確數(shù)值)以及樣本審計(jì)值的⑤評價抽樣結(jié)果：對抽樣結(jié)果的評價首先要根據(jù)樣本平均值與總體規(guī)模得出總體的 點(diǎn)估計(jì)值，然后再根據(jù)實(shí)際抽樣誤差得出總體的區(qū)間估計(jì)值。