審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第一章復(fù)習(xí)資料(二)

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試
1．了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2．檢查不相容職責(zé)的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
(3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。來源：環(huán)球網(wǎng)校
3．測(cè)試控制制度執(zhí)行情況
4．審查銷售合同
5．審查對(duì)賬單是否按期寄出
6．審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
lO．評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

【例題3】（2005）審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：
A．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B．檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C．實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況
D．審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
E．抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD

二、審計(jì)目標(biāo)
1．營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
(2)證實(shí)收入界限的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
2．應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo) 環(huán)球網(wǎng)校
(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
(4) 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性。
(5) 確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性