2008年審計理論與實務(wù)第三章復(fù)習(xí)資料一
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
本業(yè)務(wù)循環(huán)從原材料采購開始,經(jīng)過制訂計劃、安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算產(chǎn)品成本、存儲、對外發(fā)售等環(huán)節(jié)。
1.制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計劃
2.申請和發(fā)出材料
3.生產(chǎn)加工產(chǎn)品
4.存貨成本核算
5.存貨管理
6.產(chǎn)成品銷售出庫
7.存貨的報廢核銷
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中有關(guān)文件包括的憑證和記錄有:生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料與發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細(xì)賬、存貨盤點報告表。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責(zé)分工
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。
(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立。
(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立。
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的
其他部門人員定期進(jìn)行,保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
【例題1】(2004)下列屬于存貨控制措施的是:
A.限制非授權(quán)人員接近存貨
B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.定期盤點
D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
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