2008年審計理論與實務(wù)第四章強(qiáng)化習(xí)題二

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

1．調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2．檢查工資匯總結(jié)算

3．檢查工資支付環(huán)節(jié)

4．檢查工資費(fèi)用分配表

5．抽查賬務(wù)處理

6．評價工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

二、審計目標(biāo)

1．證實工薪業(yè)務(wù)的存在性和完整性

2．證實工薪業(yè)務(wù)的合規(guī)合法性

3．證實工資結(jié)算的完整性

4．證實工資分配的準(zhǔn)確性

5．證實賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

第三節(jié) 應(yīng)付工資與福利費(fèi)審計

取得或編制應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表．復(fù)核加計其正確性，并與明細(xì)賬合計數(shù)、總賬、報表核對是否相符。

一．運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付工資總體合理性

(1)分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常；

(2)將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明其異常波動原因；

(3)將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較。如有變動應(yīng)取得管理當(dāng)局有關(guān)員工工薪變動的決議。

【例題2】

（2005）審計人員為檢查應(yīng)付工資的總體合理性可以運(yùn)用的分析性復(fù)核方法是：

A．分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常

B．根據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計報表，職工調(diào)動、錄用、解聘等原始資料。查明職工增減變動隋況

C．檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)．查明其是否真實、合法

D．檢查各種津貼、補(bǔ)貼開支的真實性

【答案】A

二．審查工資總額的真實性

(1)查閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實性。特別注意是否存在虛列員工名額。人為調(diào)節(jié)成本、費(fèi)用，隱匿利潤，偷漏企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。

(2)審查工資總額各組成項目的真實性。特別注意檢查各種獎金的發(fā)放是否真實、合法：檢查各種津貼、補(bǔ)貼的開支的真實性、合法性。

【例題3】

（2003）審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

【答案】√

三．審查工資結(jié)算與分配

抽查人工費(fèi)用會計記錄及會計處理的準(zhǔn)確性，或者將審核無誤的工資分配表與有關(guān)記賬憑證和明細(xì)賬相核對，證實賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

【例題4】

（2004）在對工薪審計時．審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位把在建工程人員的工資、福利部門人員的工資計入產(chǎn)品成本。審計人員可以據(jù)此認(rèn)定：

A．工資總額不真實

B．生產(chǎn)成本不真實

C．利潤總額不真實

D．多計提應(yīng)付福利費(fèi)

E．工資分配的會計處理不正確

【答案】BCE

【例題5】

被審計單位對以下工資費(fèi)用的分配，審計認(rèn)為正確的有：

A ．醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

B ．車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

C ．辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用” '

D ．營銷人員的工資記入“營業(yè)費(fèi)用”

E ．基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”

【答案】 D

四． 應(yīng)付福利費(fèi)的審查

(1)計提職工福利費(fèi)依據(jù)審查核實計提職工福利費(fèi)的工資總額構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑是否一致，是否存在人為調(diào)整的情況。

(2)計提職工福利費(fèi)比例審查審計人員可采用復(fù)核法予以查核計提比例合規(guī)性。

(3)職工福利費(fèi)計提結(jié)果審查在審查計提職工福利費(fèi)的依據(jù)和比例的基礎(chǔ)上．通過復(fù)算法驗證各類人員職工福利費(fèi)的計提結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤。

(4)職工福利費(fèi)的分配及賬務(wù)處理審查結(jié)合應(yīng)付工資的審查一并進(jìn)行，重點審查職工福利費(fèi)的分配方向是否與應(yīng)付工資分配的方向一致。

(5)抽查應(yīng)付福利費(fèi)原始憑證，查明應(yīng)付福利費(fèi)使用合規(guī)合法性。

(6)查明應(yīng)付福利費(fèi)在財務(wù)報表中反映的適當(dāng)性。

【例題6】

（2003）對企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容有：

A．計提職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確

B．計提職工福利費(fèi)的比例是否正確

C．應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確

D．應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核

E．應(yīng)付福利費(fèi)的計提是否經(jīng)過批準(zhǔn)

【答案】ABC