2008年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第五章復(fù)習(xí)資料一

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

1．確定資金需求量

2．選擇籌資方式

3．簽訂籌資協(xié)議

4．取得資金

5．還本付息

6．選擇并決定投資項(xiàng)目

7．簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行

8．投資項(xiàng)目管理

9．收回投資本息

 二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

1．資本投入的有關(guān)文件

2．舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)文件

3．盈余公積的有關(guān)文件

4．投資過(guò)程形成的文件

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1．建立明確的職責(zé)分工

(1)籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立；

(2)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立：

(3)籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立：

(4)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部對(duì)資金的收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立；

(5)盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成．有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開(kāi)。

2．信息傳遞程序控制

所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；設(shè)計(jì)或取得原始憑證、進(jìn)行明細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業(yè)務(wù)。

3．實(shí)物控制

實(shí)物控制就是要限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)，以保證各種實(shí)物安全。