09年審計師理論與實踐審計第六章同步練習(xí)題

　　【同步練習(xí)題】

　　一、 單項選擇題

　　1.在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是：

　　A .順查法 B .逆查法

　　C .詳查法 D .抽查法

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　2 .審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是：

　　A .觀察 B .詢問

　　C .函證 D .監(jiān)盤

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的具體方法。審計取證的具體的方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等。其中監(jiān)盤是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/P>

　　3 .在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是：

　　A .賬目基礎(chǔ)審計 B .制度基礎(chǔ)審計

　　C .系統(tǒng)基礎(chǔ)審計 D .風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的具體模式。賬目基礎(chǔ)審計是審計取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

　　4 .在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是：

　　A .審計人員 B .獨立的第三人

　　C .被審計單位 D .其他單位

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　5 .本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是：

　　A.觀察 B .詢問

　　C.計算 D .檢查

　　【答案】 B

　　【解析】這個知識點考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　6 .下列屬于按審計范圍大小對審計進(jìn)行具體分類的是：

　　A .全部審計

　　B .詳查法

　　C .抽查法

　　D .順查法

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是審計分類的方法。按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　7 .審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是：

　　A .計算 B .函證

　　C .分析性復(fù)核 D .檢查

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是區(qū)分不同的審計取證方法。其中分析性復(fù)核是審計人員對被審計單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗算或另行計算。

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　　8 .采用監(jiān)盤方法的目的是：

　　A .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實

　　C .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是審計人員實施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。

　　9 .下列審計取證方法中所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是：

　　A .觀察 B .函證

　　C .詢問 D .檢查記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　10 .下列屬于詢問取證方法特征的是：

　　A .審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序

　　B .詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C .詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　D .詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是詢問的特征。詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　11 .函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實：

　　A .財產(chǎn)的存在性

　　B .財產(chǎn)的價值

　　C .往來賬項

　　D .財產(chǎn)的完整性

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是函證的使用目的。函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。

　　12.風(fēng)險基礎(chǔ)審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是：

　　A .風(fēng)險控制方法

　　B .抽樣技術(shù)方法

　　C .系統(tǒng)評價方法

　　D .流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是對風(fēng)險基礎(chǔ)審計的理解。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

　　13.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是：

　　A .抽查法

　　B .全部審計法

　　C .局部審計法

　　D .詳查法

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

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　　二、多項選擇題

　　1. 分析性復(fù)核常用的方法有：

　　A .比較分析法 B .比率分析法

　　C .風(fēng)險分析法 D .描述分析法

　　E .趨勢分析法

　　【答案】A B E

　　【解析】這個知識點考核的是分析性復(fù)核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　2 .風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于：

　　A .固有風(fēng)險

　　B .控制風(fēng)險

　　C .重大錯報風(fēng)險

　　D .檢查風(fēng)險

　　E .制度風(fēng)險

　　【答案】C D

　　【解析】這個知識點考核的是風(fēng)險基礎(chǔ)模式下的審計風(fēng)險問題。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　3 .下列屬于審計取證的基本方法的是：

　　A .檢查

　　B .順查法

　　C .抽查法

　　D .詢問

　　E .計算

　　【答案】 B C

　　【解析】這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等。

　　4 .審計取證模式的演變大致分為：

　　A .賬目基礎(chǔ)審計階段

　　B .指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　C .制度基礎(chǔ)審計階段

　　D .人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　E .風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段

　　【答案】A C E

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險審計階段。

　　5 .以下項目中可以使用計算法進(jìn)行審查的有：

　　A . 原始憑證的計算

　　B . 記賬憑證的計算

　　C . 核實往來賬項

　　D . 數(shù)據(jù)間關(guān)系研究

　　E . 實際和預(yù)算比較

　　【答案】A B

　　【解析】這個知識點考核的是計算法的適用范圍。計算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計算、記賬憑證的計算、賬簿的計算、報表的計算和其他有關(guān)資料的計算。核實往來賬項是函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實際和預(yù)算的比較則屬于分析性復(fù)核的內(nèi)容。

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　　6.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：

　　A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計證據(jù)

　　【答案】B E

　　【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的特點。監(jiān)盤是由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。

　　7 .檢查記賬憑證時應(yīng)注意的是：

　　A .會計科目的使用是否正確

　　B .賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰

　　C .金額計算是否正確

　　D .摘要是否與經(jīng)濟活動的內(nèi)容相一致

　　E .有關(guān)項目是否填列齊全

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是使用檢查方法檢查記賬憑證時應(yīng)該注意的內(nèi)容。以上五項全部都是，同時還要審查編制、復(fù)核、記賬、財會主管、單位主管的簽章是否齊全。

　　8 .下列關(guān)于順查法的說法中正確的是：

　　A.審計質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

　　D.適用于規(guī)模較小的被審計單位

　　E.審計的目的性針對性比較強

　　【答案】A B D

　　【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細(xì)致，因此審計質(zhì)量高。缺點是事無巨細(xì)，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

　　9 .下列各項中，屬于詳查法的缺點的是：

　　A .工作量大

　　B .審計成本相對較高

　　C .費時費力

　　D .不易出現(xiàn)遺漏

　　E .能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是詳查法的缺點。其中A B C項屬于詳查法的缺點，D E項屬于詳查法的優(yōu)點。

　　10.抽查法的使用范圍比較廣泛，主要適用的單位屬于：

　　A .規(guī)模較大

　　B .經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多

　　C .內(nèi)部控制健全有效

　　D .組織機構(gòu)健全

　　E .會計基礎(chǔ)工作較好

　　【答案】A B C D E

　　【解析】 這個知識點考核的是抽查法的適用范圍，以上五項全部屬于使用抽查法的單位類型。

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　　11.審計取證方法按審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為：

　　A .詳查法 B .抽查法

　　C .順查法 D .逆查法

　　E .局部審計

　　【答案】A B

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證方法的分類。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　12 .下列屬于審計取證的具體方法的是：

　　A .檢查

　　B .函證

　　C .抽查法

　　D .詢問

　　E .計算

　　【答案】A B D E

　　【解析】這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等。

　　13 .檢查法可用于以下書面資料的審查：

　　A .原始憑證

　　B .賬簿

　　C .報表

　　D .方案

　　E .計劃

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是檢查法的檢查內(nèi)容。檢查法主要用于原始憑證的檢查、記賬憑證的檢查、賬簿的檢查、報表的檢查和其他書面資料的檢查。其他書面資料包括預(yù)算、計劃、方案、合同、規(guī)章制度等等。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日