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2009年審計師理論與實(shí)踐審計第七章講義三

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

  第三節(jié) 內(nèi)部控制測評

  一.了解內(nèi)部控制測評的意義

  對內(nèi)部控制進(jìn)行測評,是現(xiàn)代審計區(qū)別于傳統(tǒng)審計的重要標(biāo)志,也是審計實(shí)踐的一個重大發(fā)展。

  根據(jù)對內(nèi)部控制審查和評價的結(jié)果,來決定審計工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和審計實(shí)施方案,可以彌補(bǔ)采取審計抽樣方法的不足。這種建立在內(nèi)部控制評審基礎(chǔ)上的審計.被稱為“制度基礎(chǔ)審計”。它彌補(bǔ)了采取審計抽樣方法的不足,達(dá)到了效率和效果的統(tǒng)一。

  二.內(nèi)部控制測評的方法和步驟

  測評步驟:

  1.調(diào)查了解并記錄

  對內(nèi)部控制調(diào)查的方法:查閱被審計單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件;詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員;檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況;選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測試”。

  【2007年試題】

  審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時,可以采用的方法有:

  A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

  B. 詢問管理人員和其他有關(guān)人員

  C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D. 向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

  E. 觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCE

  審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來。

  常用的方法有:文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

  【2008年試題】

  與文字描述法相比.應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有:

  A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

  B.調(diào)查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

  C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表??蓮V泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量

  D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調(diào)查效果

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCD

  【解析】A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)

  【2008年試題】

  對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法有:

  A .查閱被審計單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

  B .問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

  C .檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D .觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

  E .對會計報表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

  【答案】ABCD

  【解析】對會計報表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查屬于實(shí)質(zhì)性測試程序。

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