09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金審計(jì)(4)

　　四.詢證(函證)銀行存款余額

　　通過詢證。查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。

　　五.核證銀行存款收支的截止日期

　　資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的銀行存款余額.應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時(shí)應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。例如，年終前未解交銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款.提前人賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤等。為此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ?/P>

　　(1)審閱支票(包括匯票等各種票據(jù))

　　收人與送存記錄.檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

　　(2)查閱期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。

　　(3)查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。

　　【2007年試題】

　　為測(cè)試銀行存款截止期的正確性.應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個(gè)審計(jì)期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　【答案】D

　　【解析】審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性.

　　【2008年試題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A .取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證

　　B .抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C .對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D .分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E .函證銀行存款余額

　　【答案】CDE

　　【解析】AB屬于內(nèi)部控制測(cè)試程序。

    2009中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

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    2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日