09年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金審計(jì)(5)

　　第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)審計(jì)

　　1.核實(shí)記賬本位幣

　　2.抽查驗(yàn)證外幣金額折合為記賬本位幣金額的準(zhǔn)確性

　　3.審查匯兌損益賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

　　4.其他貨幣資金審計(jì)

　　首先審查其他貨幣資金各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)的一致性。抽查大額收支憑證檢查其截止期的正確性。在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)目分別進(jìn)行審閱、核對(duì)、詢證、復(fù)核等。

　　【2008年試題】

　　案例分析題

　　案例二

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20x6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)

　　環(huán)部分職責(zé)分工如下：

　　(1) 銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷(xiāo)信用。

　　(2) 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)票。

　　(3) 出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。

　　(4) 會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓。

　　2.該公司20x6年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于20x7年1月31日對(duì)外報(bào)出。20x7年二月發(fā)生多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)。

　　3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購(gòu)合同價(jià)值20萬(wàn)元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購(gòu)發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20x7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬(wàn)元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

　　5.該公司的生產(chǎn)成本帳中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

　　(1)分配制造費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。

　　(4)因生產(chǎn)過(guò)程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對(duì)“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷(xiāo)信息

　　B.發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立

　　C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

　　D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓

　　【答案】B

　　2.針對(duì)“資料2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查銷(xiāo)售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.審查銷(xiāo)售退回是否在20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露

　　C.審查銷(xiāo)售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

　　D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　【答案】ACD

　　3.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確

　　B.向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證

　　C.要求出納員對(duì)其編制的銀行賬款存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

　　D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】BD

　　4.針對(duì)“資料4”中該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：

　　A.其處理方法正確

　　B.少計(jì)了20x6年末負(fù)債20萬(wàn)元

　　B.少計(jì)了20x6年末資產(chǎn)20萬(wàn)元

　　B.少計(jì)了20x6年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20萬(wàn)元

　　【答案】BC

　　5.針對(duì)“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

　　A.制造費(fèi)用80萬(wàn)元

　　B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元

　　C .購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備的買(mǎi)價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等20萬(wàn)元

　　D.罰款10萬(wàn)元

　　【答案】CD

    2009中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

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    2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日