2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：所得稅制度(11)

　　(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　(1)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限

　　林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年;畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。

　　(四)無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的實(shí)際支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(3)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.不得攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)

　　(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù)

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　3.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

　　(1)無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

　　(2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　　(3)作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　(4)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

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   09中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題及答案解析