2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí):所得稅制度(12)
(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
(1)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:
?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出;;
固定資產(chǎn)改建支出是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
②固定資產(chǎn)的大修理支出:修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
?、燮渌麘?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(2)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),其中:
?、僖炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
②租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
③固定資產(chǎn)的大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
2.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:
(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。
(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。
注意: 企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。
3.存貨的稅務(wù)處理
存貨按照以下方法確定成本:轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;
(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨,以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本;
(3)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品,以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本。
企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
存貨的成本計(jì)算方法在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
4.企業(yè)重組的稅務(wù)處理
國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)在重組過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
【例題21:?jiǎn)芜x】以下各項(xiàng)中,最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.家具 D.電子設(shè)備
【答案】C
【解析】家具的最低折舊年限為5年;建筑物最低折舊年限為20年;生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
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09中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)真題及答案解析
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