內(nèi)部控制及其測評相關知識(3)

　　(3)憑證與記錄控制。

　　憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據(jù)。企業(yè)應設計和使用適當?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂疲约八械慕?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度，建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　(4)實物控制。是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧韵拗茻o關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄--從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

　　(5)獨立檢查。

　　是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由獨立于具體經(jīng)辦人之外的人員進行核對或驗證。以及對與該項業(yè)務相關的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。它可以有效地保證企業(yè)的內(nèi)部控制在較長時間里處于良好狀態(tài)。

　　4. 信息與溝通

　　為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)、外部的各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。

　　5. 監(jiān)督

　　是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對一定時期內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況進行評估和檢查的活動：它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結合來進行。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日