合并財務(wù)報表相關(guān)知識復習資料(9)

　　2、下期(只考慮未實現(xiàn)利潤部分)

　　1)抵消上期分錄(上期未對集團外銷售的部分本期全部銷售)

　　上期未對集團外銷售的本期對外銷售的部分計入“營業(yè)成本”

　　上期未對集團外銷售的本期仍未對外銷售的部分計入“存貨”

　?、俦酒谌繉瘓F外銷售

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：營業(yè)成本

　?、诒酒谌课磳瘓F外銷售

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：存貨

　?、郾酒诓糠謱瘓F外銷售

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：營業(yè)成本(銷售)

　　存貨(未銷售)

　　【例題】

　　1、2008年12月10日，母公司(甲公司)銷售給子公司(乙公司)貨物一批，取得收入20000元，增值稅稅額3400元，本批貨物的成本為14000元，款項已經(jīng)支付。

　　(1)母公司12月10日銷售時

　　借：銀行存款 23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 14000

　　貸：庫存商品 14000

　　(2)子公司購入時：

　　借：庫存商品 20000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3400

　　貸：銀行存款 23400

　　(3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制：

　?、偌僭O(shè)子公司內(nèi)部購入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下：

　　借：營業(yè)收入20000

　　貸：營業(yè)成本 14000

　　存貨(20000×30%)6000

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