合并財務(wù)報表相關(guān)知識復(fù)習(xí)資料(10)

　?、诩僭O(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷：

　　2008年12月20日，子公司將購入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。

　　子公司銷售時：

　　借：銀行存款 35100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

　　則2008年12月31日，編制合并抵銷分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 20000

　　貸：營業(yè)成本 20000

　　2、母公司銷售給子公司一批材料，售價 6 萬元，銷售成本 5 萬元。子公司將該批材料作為庫存商品入賬，本期該批庫存商品全部未對外銷售。期末母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷的項目和金額有：(2004年試題)

　　A、“主營業(yè)務(wù)成本” 6 萬元

　　B、“主營業(yè)務(wù)成本” 5 萬元

　　C、“主營業(yè)務(wù)收入” 6 萬元

　　D、“利潤總額” 1 萬元

　　E、“存貨” l 萬元

　　【答案】BCDE

　　二、本期內(nèi)部購入商品用作固定資產(chǎn)的抵消處理

　　(一)本期處理

　　1、購入的抵消

　　借：營業(yè)收入

　　貸：營業(yè)成本

　　固定資產(chǎn)(原值)

　　2、計提提折舊的抵消(未實現(xiàn)利潤部分的折舊)

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

　　(二)下期的處理

　　1、正常使用期間的抵消處理

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　　借：未分配利潤——年初

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　?、诘窒塾嬘嬏嵴叟f部分

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：未分配利潤——年初

　?、鄣窒酒谟嬏嵴叟f

　　借：固定資產(chǎn)(累計折舊)

　　貸：管理費(fèi)用

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