2012年審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第一章節(jié)(6)
第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)和其它相關(guān)賬戶審計(jì)$lesson$
一、應(yīng)收賬款的審查
1.取得應(yīng)收賬款明細(xì)表
要求被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門編制應(yīng)收賬款明細(xì)表,由于該明細(xì)表是由企業(yè)內(nèi)部自行編制的,因此對(duì)其獨(dú)立性、可信性要加以證實(shí),對(duì)明細(xì)表總數(shù)進(jìn)行驗(yàn)算,與應(yīng)收賬款總賬、報(bào)表進(jìn)行比較,如果三者金額不一致,則要求財(cái)會(huì)部門找出差異存在之處及原因。
2.運(yùn)用分析性復(fù)核方法加以分析
將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較:了解其變動(dòng)趨勢(shì)。將本期末應(yīng)收賬款占本期營(yíng)業(yè)額的比率與上年該比率比較;將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較:將本期各月營(yíng)業(yè)收入比較。通過(guò)比較分析,判斷應(yīng)收賬款合理性。
3.函證應(yīng)收賬款
函證目的:審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。函證是對(duì)客戶是否存在,以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。
函證過(guò)程的控制:向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。
函證方法:肯定式或稱積極式函證;否定式或稱消極式函證。
在審計(jì)工作中,兩種方式可以結(jié)合使用,對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式。對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。在采用肯定式函證方法時(shí),如未能收到對(duì)方的回函。則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查.如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的。也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。
當(dāng)審計(jì)人員收到所有調(diào)查回函后.應(yīng)編制應(yīng)收賬款調(diào)查匯總表.以表列數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬核對(duì),以查明應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
對(duì)于有些債務(wù)單位,由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其它原因不宜發(fā)函詢證的。也可以采取其它驗(yàn)證方式。如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其它單據(jù),以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
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