2011《審計相關知識》復習材料：長期股權投資(3)

　　1.減值 $lesson$

　　借：資產減值損失 (可收回金額(未來現金流量的現值和公允價值凈額的高者)低于賬面的部分)

　　貸：長期股權投資減值準備

　　▲注意：一經計提不得轉回，能轉回的只有壞賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備和可供出售金融資產的減值準備。

　　【例題6-單】(2009)下列各項資產減值準備中，企業(yè)一經計提不得轉回的是( )

　　A.壞賬準備　　B.存貨跌價準備

　　C.持有至到期投資減值準備

　　D.長期股權投資減值準備

　　【答案】D

　　2.處置

　　借：銀行存款

　　長期股權投資減值準備

　　貸：長期股權投資――成本

　　――損益調整

　　――其他權益變動

　　投資收益(差額,借或貸)

　　借：資本公積――其他資本公積

　　貸：投資收益 或反之。

　　【例題7】甲公司對乙公司進行投資，持股比例25%，采用權益法核算。2009年1月1日甲公司轉賬支付100萬元給乙公司，此時乙公司的可辨認凈資產公允價值為300萬元。2009年12月31日，乙公司實現凈利潤為60萬元;本年因可供金融資產公允價值變動使資本公積增加10萬元。假設投資時乙公司有一項資產的賬面價值與公允價值不相等，即無形資產賬面20萬，公允30萬，攤銷期10年，無殘值。2010年3月1日，乙公司宣告分配現金股利20萬元;甲公司于4月1日收到。2010年6月2日，甲公司將乙公司的全部股權轉讓給丙，收到股權轉讓款120萬元。

　　【答案】

　　借：長期股權投資――成本　　100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100

　　100>被投資單位可辨認凈資產公允價值*持股比例(300×25%=75)，故不調整長期股權投資的初始投資成本。

　　甲公司賬務處理是：

　　借：長期股權投資――損益調整　　(60+10/10-15/10)×25%=14.875

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 14.875

　　借：長期股權投資――其他權益變動 (10×25%) 2.5

　　貸：資本公積――其他資本公積　 　　　　　　　2.5

　　借：應收股利 (20×25%)5

　　貸：長期股權投資――損益調整　　　　5

　　借：銀行存款　　　　　5

　　貸：應收股利 5

　　借：銀行存款　　　　　 120

　　貸：長期股權投資――成本　　100

　　――損益調整 9.875

　　――其他權益變動 　2.5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　7.625

更多資訊：