審計理論與實務(wù) 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：總論(3)

更新時間：2011-05-05 15:56:07 來源：|0

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　　第三節(jié) 審計分類

　　一.按審計主體分類

　　審計的主體是指執(zhí)行審計的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計活動的執(zhí)行者。按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。(一)按審計主體分類

　　審計主體是指執(zhí)行審計的一方。按審計主體分類可分為政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。

　　1.國家審計。政府審計是指由國家審計機關(guān)實施的審計。又稱國家審計。政府審計的主體是中央一級和地方各級的審計機關(guān)。它們由國有資源財產(chǎn)所有人授權(quán)，并代表其對國有資源財產(chǎn)的主管人及其經(jīng)管人的部門、地區(qū)和單位的財政、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。國家審計的主要特點是法定性和強制性;獨立性;綜合性和宏觀性。

　　【2006年試題】

　　與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有：

　　A .法定性 B .內(nèi)向性

　　C .及時性 D .強制性

　　E .有償性

　　【答案】AD

　　【解析】國家審計的主要特點是法定性和強制性。

　　2.內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。

　　內(nèi)部審計的特點是內(nèi)向性、廣泛性、及時性。

　　【2004年試題】

　　與國家審計相比.內(nèi)部審計的特點有：

　　A.及時性 B.內(nèi)向性

　　C.法定性 D.強制性

　　E.有償性

　　【答案】AB

　　【解析】內(nèi)部審計的特點是內(nèi)向性、廣泛性、及時性。

　　3.社會審計

　　社會審計也稱民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。社會審計組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準成立的會計師事務(wù)所。

　　社會審計的特點是獨立性、委托性和有償性。

　　二.按審計的內(nèi)容分類

　　按審計的內(nèi)容和目標可以分為：財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計。

　　(1)財政財務(wù)審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的會計報表及有關(guān)資料的公允性及其所反映的財政、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計，是一種傳統(tǒng)審計或常規(guī)審計。財政審計的內(nèi)容是國家審計機關(guān)對中央機關(guān)和地方各級人民政府的財政收支活動所進行的審計;財務(wù)審計是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對企事業(yè)單位的財務(wù)收支活動所進行的審計。財政財務(wù)審計的目標主要是：審查和評價被審計單位的財政、財務(wù)收支是否合法、合規(guī)，同時還需審查和評價這些活動的會計賬目和會計報表的真實性、正確性和公允性，查明有無錯弊和被審計單位履行受托經(jīng)濟責(zé)任的實績。

　　(2)財經(jīng)法紀審計是指審計機構(gòu)對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費和其他嚴重損害國家經(jīng)濟利益等違法亂紀行為所進行的專案審計。審計的主要內(nèi)容是嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費、貪污盜竊、行賄受賄等以及由于失職、瀆職造成嚴重損失的重大經(jīng)濟案件。其目的是保護國有財產(chǎn)安全完整，維護企事業(yè)單位、所有者、出資人和職工的合法權(quán)益。

　　(3)經(jīng)濟效益審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所實施的審計。其審計的內(nèi)容包括各級政府的財政收支和管理活動，行政事業(yè)單位的資金使用和管理活動，固定資產(chǎn)投資及其管理活動的經(jīng)濟效益情況及影響因素、途徑等。審計目標是側(cè)重于檢查和評價被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益性或合理有效性。

　　【2007年試題】

　　對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是：

　　A.財政審計 B.財務(wù)審計　 C.財經(jīng)法紀審計 D.效益審計

　　【答案】D

　　三.按審計的范圍分類

　　按審計的業(yè)務(wù)范圍分類，可以分為全部審計和局部審計。

　　全部審計也稱為全面審計，是指對被審計單位一定時期的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的各個方面及其資料進行的全面審計。其審計內(nèi)容較廣泛，涉及到被審計單位的各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、成本費用、收入、利潤及其分配等整個財務(wù)收支活動及其結(jié)果，也會涉及財務(wù)、會計、生產(chǎn)、供銷、技術(shù)等各個部門。其優(yōu)點是審查詳細徹底，缺點是費時費力。適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位和內(nèi)部控制及會計工作質(zhì)量差的情況。

　　局部審計也稱部分審計，是指對被審計單位一定期間的財務(wù)收支或經(jīng)營管理活動的某些方面及其資料進行的部分的、有目的的和重點的審計。如對企業(yè)進行的現(xiàn)金審計、利稅審計、銀行存款審計等，以及對貪污盜竊、偷稅漏稅、行賄受賄、違反合同等所進行的專案審計等。其優(yōu)點是時間短，耗費少，能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，達到預(yù)定的目標。缺點是容易遺漏問題，具有一定的局限性。

　　【2005年試題】

　　根據(jù)實施審計的范圍不同?？梢詫徲媱澐譃椋?/P>

　　A.詳細審計和抽樣審計

　　B.全部審計和局部審計

　　C.內(nèi)部審計和外部審計

　　D.委托審計和授權(quán)審計

　　E.就地審計和報送審計

　　【答案】B

　　【解析】按審計的范圍不同，可以將審計劃分為：全部審計和局部審計。

　　四.按審計的時間分類

　　1.按被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，可以分為事前審計、事中審計和事后審計。

　　事前審計也稱為預(yù)防性審計，是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進行的審計;其內(nèi)容包括預(yù)測、決策方案、目標、計劃、預(yù)算等審計，如投資方案、財務(wù)成本計劃、產(chǎn)品生產(chǎn)或個別零部件加工方案的選擇等審計。其作用是防患于未然，避免被審計單位出現(xiàn)重大的決策失誤。

　　事中審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。通常是對工期較長的基建項目和承包合同期中執(zhí)行情況等進行的審計。有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。

　　事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計。大多數(shù)審計包括政府審計、民間審計、內(nèi)部審計都是事后審計。

　　2.審計按是否按規(guī)定的時間進行，可分為定期審計和不定期審計。不定期審計一般是根據(jù)具體情況而隨時安排的審計，如經(jīng)濟犯罪案件審計、經(jīng)濟合同糾紛審計等。

　　3.按照審計是否為初次實施，分為初次審計和再次審計。

　　五.按執(zhí)行審計的地點分類

　　分為就地審計和報送審計

　　【2006年試題】

　　被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是：

　　A .就地審計 B .報送審計

　　C .定期審計 D .詳細審計

　　【答案】B

　　【解析】報送審計是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計。