審計師復習指導：第二章(1)

　　第二章 審計組織與審計法律責任

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、 國家審計機關(guān)

　　1、國家審計機關(guān)的設置、基本任務、職責和權(quán)限(掌握)

　　2、國家審計人員的法律責任(掌握)

　　3、熟悉國家審計機關(guān)的管轄范圍(熟悉)

　　二、內(nèi)部審計機構(gòu)

　　1、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置、職責和權(quán)限(掌握)

　　2、內(nèi)部審計人員的法律責任

　　三、社會審計組織

　　1、社會審計組織的設置和權(quán)限(掌握)

　　2、社會審計人員的法律責任(熟悉)

　　3、社會審計組織的業(yè)務范圍(了解)

　　四、防范法律責任風險的對策----防范審計人員法律責任風險的對策(熟悉)

　　【考點精講】

　　第一節(jié) 國家審計機關(guān)

　　一.國家審計機關(guān)的設置

　　國家審計機關(guān)是代表政府行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)，它具有法律賦予的獨立性和權(quán)威性

　　1.各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制：

　　(1)立法體制;在立法體制下，國家審計機關(guān)一般隸屬于國家立法部門.

　　(2)司法體制; 司法體制下，國家審計機關(guān)一般都獨立于國家立法部門和國家行政部門，擁有有限的司法權(quán)。

　　(3)行政體制;行政體制下，國家審計機關(guān)一般隸屬于國家行政部門，根據(jù)法律賦予的權(quán)限，對政府各

　　部門、各單位的財政財務收支活動進行審計監(jiān)督.

　　(4)財政體制;財政體制下，國家審計機關(guān)一般隸屬于政府財政部門。

　　(5)獨立體制。獨立體制下.國家審計機關(guān)獨立于國家立法部門、司法部門和行政部門。

　　2. 我國的審計機關(guān)分為國務院和地方兩級。

　　國務院設審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關(guān)，在國務院總理領(lǐng)導下，依法組織領(lǐng)導全國的審計工作，對國務院各部門 和地方各級政府的財政收支、對國家的財政 金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支進行審計 監(jiān)督。審計署對國務院負責，向其報告工作。

　　縣級以上各級人民政府設立審計機關(guān)，分別 在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和 上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，組織領(lǐng)導本行政 區(qū)的工作，負責本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計 事項，對上級審汁機關(guān)和本級人民政府負責 并報告工作。

　　審計署設置派出機構(gòu)，對重點地區(qū)和部門實行審計監(jiān)督。

　　二.國家審計機關(guān)的基本任務

　　根據(jù)《審計法》規(guī)定，各級審計機關(guān)對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織 的財務收支，以及其他應進行審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。

　　【2007年試題】

　　下列各項中，屬于國家審計機關(guān)任務的有：

　　A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

　　B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

　　C.設計財務會計制度，培訓會計人員

　　D.擔任會計顧問，提供管理咨詢

　　E.根據(jù)規(guī)定指導、監(jiān)督內(nèi)部審計工作

　　【答案】 ABE

　　三.國家審計機關(guān)的權(quán)限

　　審計機關(guān)依法獨立行使其職權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。根據(jù) 《審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)在審計過程中主要具有下列監(jiān)督檢查權(quán)：

　　(1)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計組織出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。對違反上述規(guī)定的，有權(quán)責令改正，通報批評，給予警告;拒不改正的，依法追究責任。

　　(2)有權(quán)審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

　　(3)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關(guān)，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　　(4)對被審計單位進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政財務收支有關(guān)的資料。

　　(5)對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門財政、財務收支的規(guī)定與法律行政法規(guī)相抵觸的，應建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。

　　(6)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

　　(7)有關(guān)機關(guān)協(xié)助。。

　　【2006年試題】

　　根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關(guān)權(quán)限的有：

　　A .要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)

　　B .經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶

　　C .凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款

　　D .制止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

　　E .向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

　　【答案】ABDE

　　【解析】考點為審計機關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機關(guān)權(quán)限。

　　四.國家審計機關(guān)的職責

　　(1)審計機關(guān)對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。

　　(2)在國務院總理領(lǐng)導下，對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。提交審計結(jié)果報告。

　　(3)審計署對中央銀行的財務收支。進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益.進行審計監(jiān)督。

　　(4)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。

　　(5)審計機關(guān)對屋有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。

　　(6)對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構(gòu)的審計監(jiān)督.由國務院規(guī)定。

　　(7)對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。

　　(8)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務收支，進行審計監(jiān)督。

　　(9)對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支。進行審計監(jiān)督。

　　(10)對國家杌關(guān)和依法屬于審計機關(guān)屬于審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)本部門或者本單位的財政收支、財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

　　(11)除審計法規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律法規(guī)規(guī)定應當由審計機關(guān)進行審計的事項，依照審計法和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。

　　(12)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項.向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。 l

　　(13)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度;其內(nèi)部審計工作應當接受審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。

　　(14)社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行監(jiān)督。

　　【2004年試題】

　　根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預算執(zhí)行情況進行審計后.應當將審計結(jié)果報告提交給：

　　A.本級人民政府

　　B.本級人大

　　C.本級人大常委會

　　D.上一級審計機關(guān)

　　E.全國人大常委會

　　【答案】AD

　　【解析】考點為審計結(jié)果報告提交的部門。

　　【2007年試題】

　　按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務院總理提出:

　　A.審計工作報告

　　B.審計結(jié)果報告

　　C.審計過程報告

　　D.審計報告

　　【答案】B

　　【解析】考點為國家審計機關(guān)的職責之一。

　　五.國家審計機關(guān)的管轄范圍

　　審計管轄范圍是指審計機關(guān)依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政、財務收支的項目審計權(quán)限的分工。

　　審計機關(guān)及其派出機構(gòu)應當依據(jù)《審計法》及有關(guān)規(guī)定所確定的審計管轄和分工范圍開展審計和審計調(diào)查工作。

　　六. 國家審計人員的法律責任

　　1.審計法

　　1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過了《中華人民共和國審計 法》，并于1995年1月1日起正式實施。

　　2006年2月28日，十屆人大常委會第二十次 會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，決定自 2006年6月1日起施行。修訂后的(中華人民共和國審計法)共分七章，即總則、審計 機關(guān)、審計機關(guān)職責、審計機關(guān)權(quán)限、審計 程序、法律責任和附則，共五十四條。

　　2.《審計法》對國家審計人員法律責任的具體規(guī)定

　　特點：

　　①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān) 履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任;

　　②它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員;

　?、鬯且孕姓熑螢橹鞯姆韶熑?，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

　　2008年試題

　　4.下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是：

　　A.行政責任和民事責任

　　B.行政責任和刑事責任

　　C.刑事責任和民事責任

　　D.行政責任、民事責任和刑事責任

　　答案：B

　　【2007年試題】

　　《中華人民共和國》所規(guī)定的審計法律責任是：

　　A. 國家審計的法律責任

　　B. 社會審計的法律責任

　　C. 內(nèi)部審計的法律責任

　　D. 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責任

　　【答案】A

　　【2005年試題】

　　對于《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任。正確的說法是：

　　A.它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任

　　B.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的審計機關(guān)的法律責任

　　C.它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任

　　D.它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任和民事責任

　　【答案】C

　　【解析】考點為審計法律責任?！吨腥A人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

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　　2011年審計師考試時間:10月16日