審計師復習指導：第三章(2)

　　第二節(jié) 質(zhì)量控制標準

　　一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用

　　1.審計質(zhì)量的含義

　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。

　　2.審計質(zhì)量控制的涵義

　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖?。審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制，審計質(zhì)量控制的主體是專門的審計組織和人員，審計質(zhì)量控制的客體是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。

　　二、審計質(zhì)量控制措施

　　1.我國審計質(zhì)量控制措施

　　a.對人員素質(zhì)的控制;

　　b.對審計作業(yè)過程的控制;

　　c.對審計報告、審計意見書、審計決定進行復核。

　　2、國外審計質(zhì)量控制措施

　　a獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性;

　　b委派審計人員：應(yīng)保證審計工作由經(jīng)過專業(yè)培訓.具有專業(yè)技能的人員承擔;

　　c.咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威老師的協(xié)助。

　　d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項審計工作符合質(zhì)量標準：

　　e雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作：

　　f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計人員定期接受培訓以掌握履行其職責應(yīng)具備的知識：

　　g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);

　　h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：

　　i檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。

　　2008年試題

　　35.下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復核

　　B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

　　E.專職復核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復核，并提出復核意見

　　答案：BC

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

　　A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

　　B. 是其他組織對審計的制約與控制

　　C. 包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D. 包括對審計作業(yè)過程的控制

　　E. 包括對審計人員素質(zhì)的控制

　　【答案】ACDE

　　【2005年試題】

　　下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對所有審計事項均采用詳查法

　　B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

　　C.審計工作底稿的復核制度

　　D.在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計

　　【答案】C

　　【解析】考點為審計質(zhì)量控制措施包括審計工作底稿的復核制度。

　　第三節(jié) 審計職業(yè)道德

　　一. 審計職業(yè)道德的含義和作用

　　審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。

　　1.掌握國家審計人員的職業(yè)道德

　　國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：

　　審計人員應(yīng)當依照法律規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則

　　a辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;

　　c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定回避;

　　d在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;

　　e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　f應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;

　　g應(yīng)當具有符合規(guī)定的學歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);

　　h應(yīng)當遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓活動，學習會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能;

　　i參加繼續(xù)教育、崗位培訓。應(yīng)當達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求;

　　j對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄.未經(jīng)批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關(guān)的事項;

　　k應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：

　　l應(yīng)當認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：

　　應(yīng)當維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。

　　【2006年試題】

　　下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A .客觀公正、實事求是

　　B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C .不得以服務(wù)成果大小決定收費高低

　　D .保持專業(yè)勝任能力

　　E .保守秘密、合理謹慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。

　　2. 內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德

　　(1)在履行職責時，嚴格遵守中國剛審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定：

　　(2)不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動：

　　(3)在履行職責時，做到獨立、客觀正直和勤勉;

　　(4)在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益：

　　(5)保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷;

　　(6)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)老師協(xié)助;

　　(7)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誡信原則的事情;

　　(8)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的資料;

　　(9)在審計報告中客觀地披露所了解的全部重要事項;

　　fto)具有較強的人際交往技能.妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)租人士的關(guān)系;

　　(11)不斷接受后續(xù)教育.提高服務(wù)質(zhì)量。

　　3.社會審計人員的職業(yè)道德

　　(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則。

　　(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。

　　(3)對委托單位的責任：按時按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低。

　　(4)對同業(yè)的責任。

　　(5)其他責任。

　　2007年試題

　　(一)資料

　　20 x7年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20 x6年度財務(wù)收支情況進行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔任該項目的審計組組長和主審，審計機關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準備階段，審計組進行了以下工作：

　　1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

　　(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計熟悉情況。

　　(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3)孫某是前年計算機專業(yè)畢業(yè)的大學生，參加過幾個審計項目，考慮由他負責轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

　　(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

　　考慮到20 x6年審計機關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進行過審計，而且審計時間很緊，因此決

　　定不再進行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重點。

　　3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風險確定為0。

　　4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責任，下列說法中正確的有：

　　A.審計組組長李某對審計工作底稿的復核意見負責

　　B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔對審計工作底稿進行復核的職責

　　C.審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負責統(tǒng)一起草

　　D.審計組組長李某對提交給審計機關(guān)的審計報告負責

　　答案：ABCD

　　52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

　　A.王某 B.錢某

　　C.孫某 D.周某

　　答案：AC

　　【2006年試題】

　　下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：

　　A.審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低

　　C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)

　　D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

　　【2006年試題】

　　社會審計人員的職業(yè)道德包括：

　　A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 B.對管理者的責任

　　C.對委托單位的責任 D.可靠性的要求

　　E.對同業(yè)的責任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。

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　　2011年審計師考試時間:10月16日