審計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第三章(1)

　　第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、審計(jì)準(zhǔn)則

　　1、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用 (掌握)

　　2、我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容(熟悉)

　　3、審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其涵義(熟悉)

　　4、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 (熟悉)

　　5、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 (熟悉)

　　6、代表國(guó)際慣例的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則 (了解)

　　7、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 (了解)

　　8、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和代表國(guó)際貫例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則(了解)

　　二、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　1、審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施 (掌握)

　　2、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的涵義和作用(熟悉)

　　三、審計(jì)職業(yè)道德

　　1、國(guó)家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容(掌握)

　　2、審計(jì)職業(yè)道德的涵義和作用(熟悉)

　　【考點(diǎn)精講】

　　第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則

　　一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與作用

　　1.審計(jì)準(zhǔn)則的含義

　　審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋粱.反映了社會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)踐的需求，是審計(jì)實(shí)踐最佳實(shí)務(wù)的提煉和升華。審計(jì)結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根到底在于審計(jì)人員是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)。

　　2008年試題

　　34.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

　　E.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　答案：答案：BDE

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范

　　【答案】C

　　2. 審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

　　不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

　　不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

　　不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則

　　2.審計(jì)準(zhǔn)則的作用

　?、賹徲?jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度;

　　②審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)：

　?、蹖徲?jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介：

　　④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

　　二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　　1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　(1)2000年1月28日，審計(jì)署頒布：

　　包括《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。

　　(2)2000年8月7日，審計(jì)署頒布：

　　包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。

　　(3) 2001年8月1日，審計(jì)署頒布：

　　包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。

　　(4)2003年12月15日，審計(jì)署頒布：

　　頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。

　　【2003年試題】

　　關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說(shuō)法正確的有：

　　A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

　　B.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí).必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行

　　D.審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行

　　【答案】BC

　　【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)規(guī)范的內(nèi)容。

　　【2004年試題】

　　下列對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是：

　　A.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

　　B.通用審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

　　D.審計(jì)指南

　　【答案】A

　　【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)范。

　　2. 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在各界大會(huì)上通過(guò)的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國(guó)老師小組會(huì)議就發(fā)展中國(guó)家的公共會(huì)議和審計(jì)問(wèn)題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。

　　(1)國(guó)家審計(jì)的基本要求

　　(2)國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則

　　(3)國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則

　　(4)國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則

　　三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

　　1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　2.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

　　1.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

　　【2003年試題】

　　某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì).以下說(shuō)法正確的有：

　　A.這是授權(quán)審計(jì)

　　B.這是委托審計(jì)

　　C.該省審計(jì)廳無(wú)權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　D.該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)

　　E.該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定

　　【答案】BD

　　【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)的規(guī)范。

　　2.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述

　　3.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述

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