審計專業(yè)相關知識 輔導：流動負債(2)

　　第三節(jié) 應付職工薪酬

　　一、職工薪酬的內(nèi)容

　　職工薪酬包括：

　　1.職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2.職工福利費;

　　3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4.住房公積金;

　　5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6.非貨幣性福利;

　　7.因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　二、賬務處理

　　1.分配----按受益對象

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　貸：應付職工薪酬

　　2.發(fā)放

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　第四節(jié) 應交稅費

　　一、應交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1、科目設置

　　一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目?！皯辉鲋刀悺泵骷毧颇肯略O“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額―當期進項稅額

　　2、進項稅額

　　借：原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(1)不得抵扣的進項稅額(記入“應交稅費――應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、谟糜诿舛愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、塾糜诩w福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

　?、芊钦p失的購進貨物及相關應稅勞務

　　⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

　?、藜{稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進項稅額抵扣憑證。

　　①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。

　　②企業(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進項稅額抵扣

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